【正文】 、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產賬面價值，通過 “ 在建工程 ” 科目核算。盤盈的固定資產，應當按照同類或類似資產市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等，將凈損失確認為當期支出。 三、醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用年限內系統地分攤固定資產的成本。能夠合理確定 租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。 三、在建工程的主要賬務處理如下： （一）建筑工程 、擴建或大型修繕等時，應按固定資產的賬面價值，借記本科目，按已計提的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產的原價，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （三）固定資產出售、報廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應當由保險公司或過失人賠償的損失，借記 “ 庫存現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目（處置凈收入）。 ，其成本包括實際支付的購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 ，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為 投資成本，借記“ 長期投資 —— 股權投資 ” 科目，按照投出無形資產已提的攤銷額，借記 “ 累計攤銷 ” 科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應交稅費 ” 等科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或借記 “ 其他支出 ” 科目。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過 10 年。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 盤虧的固定資產，按照固定資 產賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動資產損溢），按已計提的折舊，借記 “ 累計折舊 ”科目，按相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按固定資產賬面余額，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 （二）發(fā)生短期借款利息時，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記 “ 預提費用 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目。 （四）上繳款項時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，按照應付票據的賬面余額，借記本科目，貸記 “ 應付賬款 ” 科目。 三、應付賬款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記 “ 庫存物資 ” 、 “ 固定資產 ” 等科目，貸記本科目。 （二）與門診病人結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，按病人補付金額，借記 “ 庫存現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按病人預 交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 科目。 二、醫(yī)院應當按照住院病人、門診病人等，對預收醫(yī)療款進行明細核算。 2202 應付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。 以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記 “ 應付賬款 ” 科目，貸記本科目。 （二）經批準轉讓無形資產，按照收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記 “ 應交稅費 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按收到的轉讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或本科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 盤虧、變質、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記本科目（待處理流動資產損溢），按相關待沖基金數額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按該物資賬面余額，貸記 “ 庫存物資 ” 科目。 三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、醫(yī)院無形資產應當自取得當月起，在預計使用年限內采用年限平均法分期平均攤銷。 ，如對軟件進行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應當計入當期費用，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 醫(yī)院應當在無形資產明細賬中登記每項無形資產入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 三、固定資產清理的主要賬務處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產轉入清理時，按照固定 資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產凈額），按照已提取的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按照相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按照固定資產賬面余額，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 （二）設備安裝 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、“ 長期應付款 ” 等科目。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產計提的累計折舊。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj27 五、醫(yī)院的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或 “ 在建工程 ” 科目rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj[需要安裝 ]，按發(fā)生的相關稅費，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ”科目。 、擴建、大型修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（ “ 固定資產 ” 科目賬面余額減去 “ 累計折舊 ” 科目賬面余額后的凈值）（注：本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如 “ 壞賬準備 ” 、 “ 累計折舊 ” 、 “ 累計攤銷 ” ）賬面余額后的凈值。 購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 等科目。 ，不計提折舊。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目（債權投資 —— 應收利息），貸記 “ 其他收入 ——投資收益 ” 科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記 “ 其他應收款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在 “ 債權投資 ” 一級明細科目下設置 “ 成本 ” 、 “ 應收利息 ” 兩個明細科目，進行明細核算。 二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在 1 年內分期平均攤銷，計入當期費用。醫(yī)院可根據自己的具體情況自行選擇分配方法。 二、本科目應設置 “ 自制物資 ” 、 “ 委托加工物資 ” 兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種 設置明細賬，進行明細核算。 ，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記 “ 庫存現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 醫(yī)療業(yè)務成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目或 “ 應繳款項 ” 科目 [按規(guī) 定上繳時 ]。計價方法一經確定，不得隨意變更。 ，其成本按 照采購價格（含增值稅額，下同） 確定。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記 “ 其他應收款 ” 科目，貸記本科目。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額。 二、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款和其他應收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞 賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用。 （三）發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存現rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj15 金 ” 等科目；收回或轉銷各種款項時，借記 “ 庫存現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應收醫(yī)療款金額。 三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）結算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“ 醫(yī)療收入 ” 科目。 1211 應收 在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)療款。 二、本科目應設置 “ 財政直接支付 ” 和 “ 財政授權支付 ” 兩個明細科目，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 二、本科目應設置 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 等明細科目，進行明細核算。 （三）從零余額賬戶提取現金時，借記 “ 庫存現金 ” 科目，貸記本科目。 （二）會計期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 “ 應付賬款 ” 等科目，貸記或借記 “ 管理費用—— 其他費用 ” 科目。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算，不在本科目核算。 （ 四）因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 十四、本制度由財政部負責解釋。 醫(yī)院會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。 六、醫(yī)院財務報告分為中期財務報告和年度財務報告。 醫(yī)院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用?，F將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 （二）本制度統一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。 醫(yī)院對外提供的年度財務報告應按有關規(guī)定經過注冊會計師審計。 十、醫(yī)院財務情況說明書至少應當對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務開展 情況； （二）年度預算執(zhí)行情況； （三）資產利用、負債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（六）需要說明的其他事項。 第二部分會計科目名稱和編號 序號 編號 名稱 一、資產類 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 短期投資 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj5 6 1201 財政應返還額度 120201 財政直接支付 120202 財政授權支付 7 1211 應收在院病人醫(yī)療款 8 1212 應收醫(yī)療款 9 1215 其他應收款 10 1221 壞賬準備 11 1231 預付賬款 12 1301 庫存物資 13 1302 在加工物資 14 1401 待攤費用 15 1501 長期投資 150101 股權投資 150102 債權投資 16 1601 固定資產 17 1602 累計折舊 18 1611 在建工程 19 1621 固定資產清理 20 1701 無形資產 21 1702 累計攤銷 22 1801 長期待攤費用 23 1901 待處理財產損溢 二、負債類 24 2020 短期借款 25 2101 應繳款項 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj26 2201 應付票據 27 2202 應付賬款 28 2203 預收醫(yī)療款 29 2204 預收職工薪酬 30 2205 應付福利費 31 2206 應付社會保障費 32 2207 應交稅費 33 2209 其他應付款 34 2301 預提費用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應付款 三、凈資產類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320201 待沖財政基金 320202 待沖科教項目基金 40 3301 財政補助結轉（余） 41 3302 科教項目結轉（余） 42 3401 本期結余 43 3501 結余分配 四、收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj7 45 4101 財政補助收入 410101 基本支出 410102 項目支出 46 4201 科教項目收入 47 4301 其他收入 五、費用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務成本 49