【正文】 的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠 償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “ 其他支出 ” 科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借?“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期支出。 ，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記 “ 長(zhǎng)期投資 —— 股權(quán)投資 ” 科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或借記 “ 其他支出 ” 科目。 （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò) “ 在建工程 ” 科目核算。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目，按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“ 銀行存款 ” 等科目。）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額 確定。 ，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái) 政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長(zhǎng)期投資的價(jià)值。 （ 2）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科 目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。 （ 4）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸 記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（ 1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ）作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 1501 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購(gòu)入的在 1 年內(nèi)（含 1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn) 備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。 5．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫(kù)的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目，貸記本科目（自制物資）。 期末按照受益對(duì)象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資—— 藥品、材料），貸記本科目（自制物資 —— 間接費(fèi)用）。 三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫(kù)存物資的實(shí)際成本。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理： rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj19 （一）盤盈的庫(kù)存物資，按比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。 ，按照其實(shí)際成本，借記 “ 其他支 出 ” 科目，貸記本科目。 低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的，可采用五五攤銷法。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“ 待沖基金 ” 科目；同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記 “ 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ” 、 “ 科教項(xiàng)目支出 ” 等科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。 1301 庫(kù)存物資 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。 二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收 款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 ” 科目。 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。 三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “ 醫(yī)療收入 ”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。 下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記 “ 庫(kù)存物資 ” 等科目，貸記本科目。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 ” 科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 科目。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療 款 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 、 “ 科教項(xiàng)目收入 ” 等科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目。 1998 年 11 月 17 日財(cái)政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字 [1998]58 號(hào)）同時(shí)廢止。 十二、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共 和國(guó)會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明； （二）重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明； （三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明； （四）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明； （五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明； （六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明； （七）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj3 外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。 五、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。 企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知 財(cái)會(huì) [2020]27號(hào) 20201231 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，我部修訂了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。 二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 （三）醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如季度、月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。 八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。 九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 十一、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 十五、本制度自 2020 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自 2020 年1 月 1 日起在全國(guó)施行。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng) 收款 ” 科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 1003 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門