【正文】 面余額，貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或借記 “ 其他支出 ” 科目。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj23 （二）債權投資 ，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目（債權投資 —— 應收利息），貸記 “ 其他收入 ——投資收益 ” 科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記 “ 其他應收款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有 32 形資產(chǎn)。 ，不計提折舊。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 等科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj25 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或 “ 在建工程 ” 科目 [需要安裝 ]，按照實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應付賬款 ” 等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記 “ 其他應付款 ” 科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記 “ 其他應付款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（ “ 固定資產(chǎn) ” 科目賬面余額減去 “ 累計折舊 ” 科目賬面余額后的凈值）（注：本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如 “ 壞賬準備 ” 、 “ 累計折舊 ” 、 “ 累計攤銷 ” ）賬面余額后的凈值。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或 “ 在建工程 ” 科目rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj[需要安裝 ]，按發(fā)生的相關稅費，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ”科目。 ，應當計入當期費用，借記“ 醫(yī)療業(yè)務成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj27 五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。報經(jīng)批準處理時，借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 四、累計折舊的主要賬務處理如下： （一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“ 待沖基金 ” 科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記 “ 醫(yī)療業(yè) 務成本 ”[ 醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn) ]、 “ 管理費用 ”[ 行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn) ]、 “ 其他支出 ”[ 經(jīng)營出租用固定資產(chǎn) ]等科目，按照應計提的折舊額，貸記本科目。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記 “ 財政項目補助支出 ” 科目，貸記 “ 財政補助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目；同時，借記本科目，貸記 “ 待沖基金 —— 待沖財政基金 ” 科目。 （二）設備安裝 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、“ 長期應付款 ” 等科目。 ，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照固定 資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按照相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 醫(yī)院應當在無形資產(chǎn)明細賬中登記每項無形資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 使用財政補助、科教項目資金購入無形資產(chǎn)的，按構成無形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記 “ 待沖基金 ” 科目；同時，借記 “ 財政項目補助支出 ” 、 “ 科教項目支出 ” 科目，貸記 “ 財政補助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，如對軟件進行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應當計入當期費用，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。報經(jīng)批準后，按準核銷無形資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “ 其他支出 ” 科目，按準核銷無形資產(chǎn)已計提的攤銷，借記 “ 累計攤銷 ” 科目，按相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按準核銷無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 三、醫(yī)院無形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。 （二）處置無形資產(chǎn)時，按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關科目，按已計提的累計攤銷，借記本科目，按相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目。 三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 二、本科目應當設置 “ 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 、 “ 待處理非流動資產(chǎn)損溢 ” 明細科目，進行明細核算。 盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），按相關待沖基金數(shù)額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按該物資賬面余額，貸記 “ 庫存物資 ” 科目。 盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資以及盤虧的固定資產(chǎn)，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “ 其他支出 ” 科目，按 照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借?“ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記本科目。 二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。 （二）經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記 “ 應交稅費 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或本科目 [按規(guī)定上繳時 ]。年終繳清后，本科目 應無余額。 以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記 “ 應付賬款 ” 科目，貸記本科目。 到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉(zhuǎn)入 “ 應付賬款 ” 科目核算后，期末時不再計提利息。 2202 應付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。 （三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記 “ 應付票據(jù) ” 科目。 二、醫(yī)院應當按照住院病人、門診病人等，對預收醫(yī)療款進行明細核算。 （三）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記 “ 應收醫(yī)療款 ” 科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記 “ 應收在院病人醫(yī)療款 ” 科目；如病人 應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記 “ 應收在院病人醫(yī)療款 ” 科目，按退還給病人的差額，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 （二）與門診病人結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，按病人補付金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按病人預 交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應付賬款。 三、應付賬款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記 “ 庫存物資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ，按照應付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記 “ 應付賬款 ” 科目。 二、應付票據(jù)的主要賬務處理如下： （一）因購買物資、設備，接受服務供應等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記 “ 庫存物資 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目。 （四）上繳款項時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 二、本科目應按應繳款項類別進行明細核算。 （二）發(fā)生短期借款利息時，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記 “ 預提費用 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應無余額。 盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資 產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢），按已計提的折舊，借記 “ 累計折舊 ”科目，按相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。年度終了結(jié)賬前一般 應處理完畢。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 1801 長期待攤費用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上（不rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj含 1 年）的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過 10 年。 1702 累計攤銷 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj33 一、本科目核算醫(yī)院無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 ，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為 投資成本，借記“ 長期投資 —— 股權投資 ” 科目，按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記 “ 累計攤銷 ” 科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應交稅費 ” 等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或借記 “ 其他支出 ” 科目。 （二）按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“ 待沖基金 ” 科目，按照應提攤銷額中的其余金額部分，借記 “ 醫(yī)療業(yè) 務成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，按照應計提的攤銷額，貸記 “ 累計攤銷 ” 科目。 ，其成本包括實際支付的購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 醫(yī)院購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產(chǎn)核算。 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目（處置凈收入）。 1621 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記 “ 長期借款 ” 科目。 三、在建工程的主要賬務處理如下： （一）建筑工程 、擴建或大型修繕等時，應按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 （二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。能夠合理確定 租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。醫(yī)院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預計凈殘值。 三、醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)