【正文】 舊累計數(shù)。　　2．根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?．工程完工交付使用時，按建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∈褂秘斦a助資金支付安裝費用時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。　　二、本科目應(yīng)當按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　。ㄋ模┏鍪?、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]；同時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)凈額）。　　二、本科目應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┡c無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：　　1．為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?．無形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。　　二、本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項目設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　∷摹⒗塾嫈備N的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌丛掠嬏釤o形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的攤銷額，貸記本科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當按照費用項目進行明細核算。1901　待處理財產(chǎn)損溢　　一、本科目核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┍P盈的庫存物資，按比照同類或類似物資市場價格確定的價值，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）?！　。ㄈ┥鲜鲐敭a(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報經(jīng)批準處理時，作如下賬務(wù)處理：　　盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、負債類2001　短期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年)的各種借款?！　。ㄈw還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入（包括保險理賠收入）扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時]?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項。　　支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┤绻麨閹?yīng)付票據(jù)，應(yīng)當在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息?！　。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2203　預(yù)收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收的款項。如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目；退還病人差額的，還應(yīng)按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費金額?！　。ǘ┯嬎愦_定應(yīng)由醫(yī)院為職工負擔的社會保障費，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。　　醫(yī)院應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費，直接通過“管理費用”科目核算，不在本科目核算?！　。ǘ┌l(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。　　（四）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當按照應(yīng)付、暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應(yīng)付款項?！　。ǘ嶋H支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙枞腴L期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息?！　。ǘ┲Ц堕L期應(yīng)付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┠昴瑢斈晡捶峙浣Y(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。3101　專用基金　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風險基金等?！　。ㄈ┌匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個明細科目，進行明細核算。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計算確定：　　相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷時應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊、攤銷額相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金或科教項目資金所占的比例　　相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相?！　∪⒋龥_基金應(yīng)當在使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時予以確認，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額?！　∪?、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定提取職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——提取職工福利基金”科目，貸記本科目（職工福利基金）?！　∪⑨t(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項，凡國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)通過本科目進行核算，并在會計報表附注中予以說明。三、凈資產(chǎn)類3001　事業(yè)基金　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等?！　《?、本科目應(yīng)當按照長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　∑渌拈L期借款利息應(yīng)當計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。2401　長期借款　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款及發(fā)生的相關(guān)利息?！　《⒈究颇繎?yīng)當按照預(yù)提費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　。ǘ┲Ц犊铐棔r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費。　?。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定計算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∪?、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅費金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動產(chǎn)應(yīng)交的稅費]、“其他支出”等科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付但尚未支付給社會保障機構(gòu)的社會保障費?！　《?、本科目應(yīng)按社會保障費類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。　　二、應(yīng)付福利費的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┨崛÷毠じ＠M時，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。ǘ膽?yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會保障費”、“應(yīng)交稅費”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收但尚未結(jié)算的款項?！　∪?、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏阶≡翰∪?、門診病人預(yù)交金，按實際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┐_實無法支付或由其他單位承擔的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)人等進行明細核算?！　∪?、醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料?！　。ǘ?yīng)付票據(jù)到期時，應(yīng)當分別以下情況處理：　　1．收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2201　應(yīng)付票據(jù)　　一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　。ㄈ┌匆?guī)定計算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。2101　應(yīng)繳款項　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項?！　∪?、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）借入各種短期借款時，按照實際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余?！　。ǘ┍P盈的固定資產(chǎn)，按比照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢）。　　三、醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)物資，應(yīng)當先記入本科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理。攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的無形資產(chǎn)累計攤銷額。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：　　1．合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；　　2．合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；　　3．合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價。　?。ㄋ模o形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、對外投資、核銷等）時，應(yīng)當分別以下情況處理：　　1．經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]；同時，按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目?！　?．自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本入賬。1701　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等?！　。ǘ┣謇磉^程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本?！　∈褂秘斦a助資金購入需安裝設(shè)備時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。　　3．在改建、擴建、大型修繕過程中收到的變價收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當按照具體工程項目等進行明細核算?！　τ诰哂卸喾N用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分攤計入有關(guān)科目?！　∮嬏崛谫Y租入固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)審批，并在會計報表附注中予以說明。　　二、本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項目設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　×?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。　?。ㄒ唬┍P盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目?！　?．無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目?！　?．無償調(diào)入或接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。　　將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、大型修繕時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目?！　∈褂秘斦a助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　∷?、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的取得　　醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按取得時的實際成本作為入賬成本。　　三、醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。單位價值雖