【正文】 幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費用。本科目年末應(yīng)無余額。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。1212　應(yīng)收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ㄈτ谫~齡超過規(guī)定年限并確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目?！　∪?、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬齑嫖镔Y在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬?！　?．對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　∑谀┌凑帐芤鎸ο蠹耙?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費用）。1501　長期投資　　一、本科目核算醫(yī)院持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在1年內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。　?。?）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目?！　?．外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。　　1　本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值?！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。1621　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等?！　。ǘ┌丛掠嬏釤o形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的攤銷額，貸記“累計攤銷”科目。1801　長期待攤費用　　一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。年度終了報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額?！　《?yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┮蛸徺I物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應(yīng)付賬款。　?。ǘ┌匆?guī)定的開支范圍支付職工福利費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按貸款單位、具體貸款種類等進行明細核算?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對應(yīng)的待沖基金金額?！　《?、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定將科教項目結(jié)項后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。　　三、預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定預(yù)提短期借款利息等時，按照預(yù)提的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┲Ц堵毠ば匠?，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∪?、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢），按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∪绻贤瑳]有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年?！　?．購入的無形資產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出?！　?．發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　∪?、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　∪?、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┳灾莆镔Y　　1．為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“庫存物資”科目?！　〉椭狄缀钠窇?yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。1301　庫存物資　　一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　∪?yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)按債券的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目?！　∪y行存款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬⒖铐棿嫒脬y行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。　　　410101　　　基本支出　　醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。醫(yī)院不得隨意打亂重編。關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知財會〔2010〕27號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：　　為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范醫(yī)院的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點，我部修訂了《醫(yī)院會計制度》。　?。ㄈ┽t(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱?！　∈?、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章?！　　?10102　　　項目支出46　4201　科教項目收入47　4301　其他收入五、費用類48　5001　醫(yī)療業(yè)務(wù)成本49　5101　財政項目補助支出50　5201　科教項目支出51　5301　管理費用52　5302　其他支出一、資產(chǎn)類1001　庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金?！　。ǘ┨崛『椭С龃婵顣r，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目?！　∪⒍唐谕顿Y的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┽t(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪?、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細科目?！　?．藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）?！　?．專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費用，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付社會保障費”等科目?！　∷?、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?．處置長期股權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目?！　〕鲎?、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記?！　?．融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定?！　。ǘ┍P虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。　　固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。　　使用財政補助資金支付安裝費用時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、累計攤銷的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的攤銷額，貸記本科目。　?。ㄈ┥鲜鲐敭a(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，作如下賬務(wù)處理：　　盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項。　?。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬?！　。ǘ┌l(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目?！　。ǘ嶋H支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ǘ┠昴瑢?dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計算確定：　　相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷時應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊、攤銷額相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金或科教項目資金所占的比例　　相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相?！　∪?、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項，凡國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)通過本科目進行核算，并在會計報表附注中予以說明。2401　長期借款　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款及發(fā)生的相關(guān)利息?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定計算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　《?、應(yīng)付福利費的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）提取職工福利費時，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。　?。ㄋ模┐_實無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。2201　應(yīng)付票據(jù)　　一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∷?、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的無形資產(chǎn)累計攤銷額?！　?．自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程