【正文】 金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101　短期投資　　一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，主要指短期國債?！　《?、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┽t(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息等投資收益時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目?！　。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。1201　財政應(yīng)返還額度　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┴斦苯又Ц丁　∧甓冉K了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。　　下年度財政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。　?。ǘ┴斦跈?quán)支付　　年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補(bǔ)助收入”科目?！　∠履瓿?，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）?！　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。1211　應(yīng)收在院病人醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款?！　《?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。　?。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1212　應(yīng)收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目?！　￠T診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目?！　。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目?！　。ㄈ┦盏讲∪说冉粊淼尼t(yī)療欠費(fèi)時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┩t(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　∪绻艳D(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。1215　其他應(yīng)收款　　一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。　　二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┏钟虚L期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　?。ǘ┏钟械姆制诟断ⅰ⒌狡谶€本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〉狡谝淮芜€本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。　?。ㄈ┌l(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。　　四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。　　如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。1221　壞賬準(zhǔn)備　　一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。　　二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期管理費(fèi)用?！　∪⑨t(yī)院可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明?！　∷?、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計算公式如下：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額　　　　　　　　 本科目貸方余額（或 + 本科目借方余額）　　五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┨崛馁~準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目?！　。ǘ┽t(yī)院同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目?！　。ㄈτ谫~齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目?！　∪绻艳D(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目?！　×⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。1231　預(yù)付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。　　二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪㈩A(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┮虿少徳O(shè)備等而預(yù)付款項時，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ǘ┦盏剿徳O(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項。1301　庫存物資　　一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目?！八幤贰币患壝骷?xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算?！　♂t(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。　　三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）庫存物資在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入管理費(fèi)用。　　1．外購的庫存物資，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。外購的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　∈褂秘斦a(bǔ)助、科教項目資金購入的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按照實(shí)際支出金額，借記“財政項目補(bǔ)助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　?．自制的庫存物資加工完成并驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目?！　?．委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記“在加工物資”科目?！　?．接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　。ǘ齑嫖镔Y在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　?．開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目?！　〉椭狄缀钠窇?yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法?！　?．藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）?！　?．確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。　　4．對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　5．使用財政補(bǔ)助、科教項目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目?！　?．低值易耗品報廢時，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]?！　∷?、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┍P盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。　?。ǘ┍P虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目?！　蠼?jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“