【正文】 益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應當在本科目的相關明細科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費）等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的“自制物資”一級明細科目下單獨設置“間接費用”二級明細科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標準和方法，分配計入有關藥品、衛(wèi)生材料的成本?！　∷?、醫(yī)院的各種庫存物資，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。　　1．開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預付尚未結算的款項。1231　預付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項?！　∪?、醫(yī)院可以采用應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。　　實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財會部門報銷。1215　其他應收款　　一、本科目核算醫(yī)院除財政應返還額度、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款、預付賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、應收長期投資的利息或利潤等。　　門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應由醫(yī)療保險機構等負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目?！　《⑨t(yī)院應當按照住院病人對應收在院病人醫(yī)療款進行明細核算。　　三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┴斦苯又Ц丁　∧甓冉K了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。1101　短期投資　　一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，主要指短期國債?！　∪⑵渌泿刨Y金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬⒖铐椊淮驺y行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄋ模┠甓冉K了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。　　五、醫(yī)院應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！　《?、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務?！　∷?、醫(yī)院應當設置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記?！　　?00102　　　住院收入45　4101　財政補助收入第二部分　會計科目名稱和編號序號編　號名　稱一、資產(chǎn)類1　1001　庫存現(xiàn)金2　1002　銀行存款3　1003　零余額賬戶用款額度4　1004　其他貨幣資金5　1101　短期投資6　1201　財政應返還額度　　十、醫(yī)院財務情況說明書至少應當對醫(yī)院的下列情況做出說明：　　（一）業(yè)務開展情況；　?。ǘ┠甓阮A算執(zhí)行情況；　　（三）資產(chǎn)利用、負債管理情況；　?。ㄋ模┏杀竞怂慵翱刂魄闆r；　?。ㄎ澹┛冃Э荚u情況；　?。┬枰f明的其他事項?！　♂t(yī)院對外提供的年度財務報告應按有關規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計?！　。ǘ┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理?！夺t(yī)院會計制度》目錄、第一部分　總說明目　錄第一部分　總說明第二部分　會計科目名稱和編號第三部分　會計科目使用說明第四部分　會計報表格式第五部分　會計報表編制說明第六部分　成本報表參考格式現(xiàn)將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行?！　∑髽I(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。　　五、醫(yī)院財務報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件?！　♂t(yī)院應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報表?！　∈⑨t(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計檔案管理、內部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基礎工作等，按照《中華人民共和國會計法》、會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行?！　　?50101　　　股權投資　　二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率?！　×?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。　?。ǘ⒖铐椊淮驺y行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。結轉住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┩t(yī)療保險機構結算應收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫(yī)療保險機構的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結算差額）”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目?！　∷?、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下：當期應補提或沖減的壞賬準備 = 當期按應收醫(yī)療款和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額　　　　　　　　 本科目貸方余額（或 + 本科目借方余額）　　五、壞賬準備的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛馁~準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。　?。ǘ┦盏剿徳O備等時，按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預付的款項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目?！八幤贰币患壝骷毧颇肯聭O置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算?！　?．委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。確認藥品收入結轉藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。　?。ǘ┍P虧、變質、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。　　3．為自制物資發(fā)生其他直接費用，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目?！　?．支付加工費用，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┌凑帐芤嫫谙薹制谄骄鶖備N時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。?）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　。ǘ﹤鶛嗤顿Y　　1．長期債權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本?！　」潭ㄙY產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的有形資產(chǎn)?！　〗?jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算?！　≠徣牍潭ㄙY產(chǎn)扣留質量保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”科目；質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目?！　?．以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資——股權投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　蠼?jīng)批準處理時，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　∷?、累計折舊的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌丛绿崛」潭ㄙY產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”[醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn)]、“管理費用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營出租用固定資產(chǎn)]等科目，按照應計提的折舊額，貸記本科目?！　∈褂秘斦a助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。　　3．設備安裝完畢交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┤鐬榻璺接囝~，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益?！　∈褂秘斦a助、科教項目資金購入無形資產(chǎn)的，按構成無形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。報經(jīng)批準后，按準核銷無形資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準核銷無形資產(chǎn)已計提的攤銷，借記“累計攤銷”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準核銷無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　。ǘ┨幹脽o形資產(chǎn)時，按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關科目，按已計提的累計攤銷，借記本科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目?！　《?、本科目應當設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動資產(chǎn)損溢”明細科目，進行明細核算?！　”P虧、變質、毀損的庫存物資以及盤虧的固定資產(chǎn)，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。年終繳清后，本科目應無余額。　　到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。　?。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目?！　。ㄈ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2205　應付福利費　　一、本科目核算醫(yī)院按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費?！　。ㄈ┲Ц渡鐣Ｕ腺M，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⑵渌麘犊畹闹饕~務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預提但尚未支付的各項費用。2402　長期應付款　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！　。ㄈ┠昴檬聵I(yè)基金彌補虧損時，借記本科目，貸記“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。所提取的醫(yī)療風險基金不足支付時，按照超出部分的金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記“銀行存款”等