【正文】 處理后，本科目一般應無余額。二、負債類2001　短期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年)的各種借款?！　《?、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算?！　∪?、短期借款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┙枞敫鞣N短期借款時，按照實際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ┌l(fā)生短期借款利息時，借記“管理費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈw還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。2101　應繳款項　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應繳入國庫或應上繳行政主管部門的款項。　　二、本科目應按應繳款項類別進行明細核算?！　∪?、應繳款項的主要賬務處理如下：　　（一）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入（包括保險理賠收入）扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時]。　?。ǘ┙?jīng)批準轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時]?！　。ㄈ┌匆?guī)定計算確定或?qū)嶋H取得的其他應繳款項，借記有關科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應繳未繳款項。年終繳清后，本科目應無余額。2201　應付票據(jù)　　一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設備，接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　《镀睋?jù)的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┮蛸徺I物資、設備，接受服務供應等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　≈Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。　　以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。　?。ǘ镀睋?jù)到期時，應當分別以下情況處理：　　1．收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?．無力支付票款的，按照應付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。　?。ㄈ┤绻麨閹镀睋?jù)，應當在會計期末或票據(jù)到期時計算應付利息，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　〉狡诓荒苤Ц兜膸镀睋?jù)，轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。　　三、醫(yī)院應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應付票據(jù)本息。2202　應付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。　　二、本科目應當按照債權人等進行明細核算。　　三、應付賬款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。ǘ﹥敻稇顿~款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。　?。ㄋ模┐_實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應付賬款。2203　預收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預收的款項?！　《?、醫(yī)院應當按照住院病人、門診病人等，對預收醫(yī)療款進行明細核算?！　∪?、預收醫(yī)療款的主要賬務處理如下：　　（一）收到住院病人、門診病人預交金，按實際預收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┡c門診病人結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，按病人應付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目；退還病人差額的，還應按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預收但尚未結算的款項。2204　應付職工薪酬　　一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金等?！　《?、本科目應當按國家有關規(guī)定設置明細科目，進行明細核算?！　∪堵毠ば匠甑闹饕~務處理如下：　?。ㄒ唬┯嬎惴峙鋺兜穆毠ば匠?，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”[專門從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。ǘ膽堵毠ば匠曛写鄞U的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應付社會保障費”、“應交稅費”等科目?！　。ㄈ┲Ц堵毠ば匠?，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應付未付的職工薪酬。2205　應付福利費　　一、本科目核算醫(yī)院按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費?！　《陡＠M的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛÷毠じ＠M時，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┌匆?guī)定的開支范圍支付職工福利費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費金額。2206　應付社會保障費　　一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給社會保障機構的各種社會保障費，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金等。　　二、本科目應按社會保障費類別設置明細賬，進行明細核算?！　∪渡鐣Ｕ腺M的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬膽堵毠ば匠曛写鄞U的社會保障費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目?！　。ǘ┯嬎愦_定應由醫(yī)院為職工負擔的社會保障費，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。ㄈ┲Ц渡鐣Ｕ腺M，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應付但尚未支付給社會保障機構的社會保障費。2207　應交稅費　　一、本科目核算醫(yī)院按照國家有關稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等?！　♂t(yī)院應交納的印花稅不需要預提應交稅費，直接通過“管理費用”科目核算，不在本科目核算?！　《?、本科目應當按應交的稅費種類設置明細賬，進行明細核算。　　三、應交稅費的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算的應交稅費金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動產(chǎn)應交的稅費]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┌l(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定計算的應交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄋ模┌l(fā)生其他納稅義務的，按照應交納的稅金，借記有關科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費。2209　其他應付款　　一、本科目核算醫(yī)院除應繳款項、應付票據(jù)、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應付福利費、應付社會保障費、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項，如存入保證金等?！　《⒈究颇繎敯凑諔?、暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。　　三、其他應付款的主要賬務處理如下：　　（一）發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　?。ǘ┲Ц犊铐棔r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┐_實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應付款項。2301　預提費用　　一、本科目核算醫(yī)院預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息等?！　《?、本科目應當按照預提費用種類設置明細賬，進行明細核算。　　三、預提費用的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定預提短期借款利息等時，按照預提的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。　?。ǘ嶋H支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預提但尚未支付的各項費用。2401　長期借款　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機構借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款及發(fā)生的相關利息?！　《?、本科目應當按貸款單位、具體貸款種類等進行明細核算。　　三、長期借款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┙枞腴L期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項目建設期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∑渌拈L期借款利息應當計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　。ㄈw還長期借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息。2402　長期應付款　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！　《?、本科目應當按照長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算?！　∪㈤L期應付款的主要賬務處理如下：　　（一）發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┲Ц堕L期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長期應付款。三、凈資產(chǎn)類3001　事業(yè)基金　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結余資金和科教項目結余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等?！　《?、事業(yè)基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定將科教項目結項后的結余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記“科教項目結轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目?！　。ǘ┠昴?，將當年未分配結余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記“結余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┠昴?，用事業(yè)基金彌補虧損時，借記本科目，貸記“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目?！　∪?、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結余的事項，凡國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應通過本科目進行核算，并在會計報表附注中予以說明。　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3101　專用基金　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風險基金等?！　《?、本科目應按照基金類別設置明細賬，進行明細核算?！　∪?、專用基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌凑沼嘘P規(guī)定提取職工福利基金時，借記“結余分配——提取職工福利基金”科目，貸記本科目（職工福利基金）?！　。ǘ┌凑沼嘘P規(guī)定提取醫(yī)療風險基金時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目（醫(yī)療風險基金）。　?。ㄈ┌匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所提取的醫(yī)療風險基金不足支付時，按照超出部分的金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院按規(guī)定設置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。3201　待沖基金　　一、本科目核算醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金?！　《⒈究颇繎O置“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個明細科目，進行明細核算。其中，“待沖財政基金”明細科目核算使用財政補助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金；“待沖科教項目基金”明細科目核算使用科教項目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金?！　∪?、待沖基金應當在使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時予以確認，并在相關固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減。領用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對應的待沖基金金額。隨相關固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計算確定：　　相關資產(chǎn)計提折舊、攤銷時應沖減的待沖基金金額=相關資產(chǎn)應計提的折舊、攤銷額相關資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金或科教項目資金所占的比例　　相關固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，