【正文】 其中，“待沖財政基金”明細科目核算使用財政補助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金；“待沖科教項目基金”明細科目核算使用科教項目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金?！　《?、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長期應(yīng)付款?！　。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。2301　預(yù)提費用　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提的短期借款利息等。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　二、本科目應(yīng)當按應(yīng)交的稅費種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。2206　應(yīng)付社會保障費　　一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金等?！　∪?、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┯嬎惴峙鋺?yīng)付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”[專門從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　《?、醫(yī)院應(yīng)當按照住院病人、門診病人等，對預(yù)收醫(yī)療款進行明細核算。2202　應(yīng)付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項?！　∫陨虡I(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目?！　。ǘ┙?jīng)批準轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時]?！　《⒈究颇繎?yīng)當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。　　盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），按相關(guān)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫存物資”科目?！　∪?、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起，在預(yù)計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷?！　?．為了維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應(yīng)當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　　醫(yī)院應(yīng)當在無形資產(chǎn)明細賬中登記每項無形資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例?！　∪?、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┏鍪?、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┰O(shè)備安裝　　1．購入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目。1611　在建工程　　一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。　　固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。1602　累計折舊　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期支出?！　。ㄈ┡c固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：　　1．為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算?！　?．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值） 1 加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定?！　≠徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。　　2．醫(yī)院的圖書應(yīng)當參照固定資產(chǎn)進行管理，不計提折舊。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資——應(yīng)收利息），貸記“其他收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級明細科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個明細科目，進行明細核算?！　《?、醫(yī)院的待攤費用應(yīng)當按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　?．低值易耗品報廢時，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目或“應(yīng)繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　?．外購的庫存物資，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目?！　×?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額?！　《?、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用?！　。ㄈ┌l(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額?！　∪?yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙Y(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。1211　應(yīng)收在院病人醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算?！　。ㄈ牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。　?。ǘ嬈谀鶕?jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用——其他費用”科目。　　醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算?！　。ㄋ模┮蚱渌蚴盏浆F(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　　?00101　　　門診收入1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字〔1998〕58號）同時廢止。醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬┳裱夺t(yī)院會計制度》的聲明；　?。ǘ┲匾獣嬚摺嫻烙嫾捌渥兏闆r的說明；　?。ㄈ┲匾Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；　?。ㄋ模┲卮笸顿Y、借款活動的說明；　?。ㄎ澹媹蟊碇匾椖考捌湓鰷p變動情況的說明；　?。┮郧澳甓冉Y(jié)余調(diào)整情況的說明；　?。ㄆ撸┯兄诶斫夂头治鰰媹蟊硇枰f明的其他事項。年度財務(wù)報告則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細科目。二○一○年十二月三十一日執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部?！　∪?、醫(yī)院會計采用權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑?！　∈?、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算。　　　150102　　　債權(quán)投資16　1601　固定資產(chǎn)17　1602　累計折舊18　1611　在建工程19　1621　固定資產(chǎn)清理20　1701　無形資產(chǎn)21　1702　累計攤銷22　1801　長期待攤費用23　1901　待處理財產(chǎn)損溢二、負債類24　2001　短期借款25　2101　應(yīng)繳款項26　2201　應(yīng)付票據(jù)27　2202　應(yīng)付賬款28　2203　預(yù)收醫(yī)療款29　2204　應(yīng)付職工薪酬30　2205　應(yīng)付福利費31　2206　應(yīng)付社會保障費32　2207　應(yīng)交稅費33　2209　其他應(yīng)付款34　2301　預(yù)提費用35　2401　長期借款36　2402　長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類37　3001　事業(yè)基金38　3101　專用基金39　3201　待沖基金　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬你y行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當按照期末匯率折合為人民幣。1003　零余額賬戶用款額度　　一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度?！　∪?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目?！　∠履瓿?，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。　　四、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準備?！　。ǘ┏钟械姆制诟断?、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。　　如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┽t(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。　　四、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對預(yù)付賬款進行檢查?！　♂t(yī)院物資管理等部門應(yīng)當在本科目明細賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細賬?！　?．接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定?！　?．確認衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時，按照發(fā)出材料的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　蠼?jīng)批準處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目?！　?．為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本科目（自制物資——間接費用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目?！　?．委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（委托加工物資）?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目?！　。?）以貨幣資金購入的長期債權(quán)投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預(yù)計使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理?！　∷摹⒐潭ㄙY產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）固定資產(chǎn)的取得　　醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按取得時的實際成本作為入賬成本。　　使用財政補助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　?．無償調(diào)入或接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定?！　?．無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對