【正文】 領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對應(yīng)的待沖基金金額。3201　待沖基金　　一、本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。　?。ǘ┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額?！　《?、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定將科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目?！　∪?、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。ㄈw還長期借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按貸款單位、具體貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定預(yù)提短期借款利息等時(shí)，按照預(yù)提的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　。ㄈ┐_實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。2209　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2207　應(yīng)交稅費(fèi)　　一、本科目核算醫(yī)院按照國家有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等?！　∪?yīng)付社會保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬膽?yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目?！　。ǘ┌匆?guī)定的開支范圍支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┲Ц堵毠ば匠辏栌洷究颇?，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2204　應(yīng)付職工薪酬　　一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補(bǔ)貼、獎金等?！　。ǘ┡c門診病人結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應(yīng)付賬款。　　三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　?．無力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。　　二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）因購買物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┥侠U款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　二、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┌l(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。　　盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢），按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1801　長期待攤費(fèi)用　　一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等?！　∪绻贤瑳]有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。1702　累計(jì)攤銷　　一、本科目核算醫(yī)院無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷?！　?．以已入賬無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。　　（二）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記“累計(jì)攤銷”科目?！　?．購入的無形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。　　醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。1621　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。　　2．發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?．醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目?！　∪?、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙ㄖこ獭　?．將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處置或盤虧時(shí)，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值?！　∪?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本?！　?　本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”）賬面余額后的凈值。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目?！　∥?、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次?！　?．為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。　　2．自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?．外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。　　二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院持有的長期投資的價(jià)值?！　。?）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。實(shí)際收到利潤時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　。?）無償調(diào)入的長期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目?！　。?）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。1501　長期投資　　一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在1年內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本?！　?．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）?！　∑谀┌凑帐芤鎸ο蠹耙?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費(fèi)用）?！　∪?、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┳灾莆镔Y　　1．為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“庫存物資”科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實(shí)際成本。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┍P盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目?！　?．對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　〉椭狄缀钠窇?yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對集中的，可采用五五攤銷法。接受捐贈的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∈褂秘?cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∪?、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）庫存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。1301　庫存物資　　一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理?！　《?、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ㄈτ谫~齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。財(cái)會部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　《⒈究颇繎?yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。1212　應(yīng)收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。　　三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。　　下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。　　二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。本科目年末應(yīng)無余額。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！　《⒘阌囝~賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┰谪?cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬⒖铐?xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“