【導讀】和國會計法》、事業(yè)單位會計準則及國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。醫(yī)院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。在不影響會計處理和。編報會計報表的前提下，可以自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。賬目，實行會計信息化管理。同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。度的期間編制的財務報告稱為中期財務報告。醫(yī)院對外提供的年度財務報告應按有關規(guī)定經過注冊會計師審計。財政補助收支情況表以及有關附表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的。（一）遵循《醫(yī)院會計制度》的聲明；自2020年1月1日起在全國施行。1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)。的《醫(yī)院會計制度》同時廢止。

　　

【正文】 一、本科目核算醫(yī)院在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。 二、本科目應當設置“待處理流動資產損溢”、“待處理非流動資產損溢”明細科目，進行明細核算。 三、醫(yī)院 發(fā)現盤盈、盤虧、毀損的財產物資，應當先記入本科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。待處理財產損溢的主要賬務處理如下： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資市場價格確定的價值，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（待處理流動資產損溢）。 盤虧、變質、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記本科目（待處理流動資產損溢），按相關待沖基金數額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫存物資”科目。 （二）盤盈的固定資產，按 比照同類或類似資產市場價格確定的價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目（待處理非流動資產損溢）。 盤虧的固定資產，按照固定資產賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動資產損溢），按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。 （三）上述財產物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報經批準處理時，作如下賬務處理： 盤盈的庫存物資、固定資產等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 盤虧、變質、毀損的庫 存物資以及盤虧的固定資產，按照相關待處理財產損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產損溢余額，貸記本科目。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。 二、負債類 2020 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下（含 1 年 )的各種借款。 二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 三、短期借款的主要賬務處理如下： （一）借入各種短期借款時，按照實際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （二）發(fā)生短期借款利息時，借記“管理費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 （三）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。 2101 應繳款項 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應繳入國庫或應上繳行政主管部門的款項。 二、本科目應按應繳款項類別 進行明細核算。 三、應繳款項的主要賬務處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產清理后，按照清理收入（包括保險理賠收入）扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產清理 —— 處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 （二）經批準轉讓無形資產，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 （三）按規(guī)定計算確定或實際取得的其他應繳款項，借記有關科目，貸記本科目。 （四）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應繳未繳款項。年終繳清后，本科目應無余額。 2201 應付票據 一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設備，接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、應付票據的主要賬務處理如下： （一）因購買物資、設備，接受服務供應等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存物資”、“固定資產”等科目，貸記本科目。 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 以商業(yè)承兌匯票抵付應付 賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 （二）應付票據到期時，應當分別以下情況處理： ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ，按照應付票據的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。 （三）如果為帶息應付票據，應當在會計期末或票據到期時計算應付利息，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 到期不能支付的帶息應付票據，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。 三、醫(yī)院應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、 票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應付票據本息。 2202 應付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。 二、本科目應當按照債權人等進行明細核算。 三、應付賬款的主要賬務處理如下： 財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （一）發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產”等科目，貸記本科目。 （二）償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。 （三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 （四）確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應付賬款。 2203 預收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預收的款項。 二、醫(yī)院應當按照住院病人、門診病人等，對預收醫(yī)療款進行明細核算。 三、預收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）收到住院病人、門診病人預交金，按實際預收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。 （二） 與門診病人結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，按病人補付金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，按病人應付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目；退還病人差額的，還應按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （三）住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按病人 預交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預收但尚未結算的款項。 2204 應付職工薪酬 一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金等。 二、本科目應 當按國家有關規(guī)定設置明細科目，進行明細核算。 三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下： （一）計算分配應付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資” [專門從事物資自制人員發(fā)生 ]、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二）從應付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應付社會保障費”、“應交稅費”等科目。 （三）支付職工薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余 額，反映醫(yī)院應付未付的職工薪酬。 2205 應付福利費 一、本科目核算醫(yī)院按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費。 財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 二、應付福利費的主要賬務處理如下： （一）提取職工福利費時，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二）按規(guī)定的開支范圍支付職工福利費時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費金額。 2206 應付社會保障費 一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給社會保障機構的各種社會保障費 ，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金等。 二、本科目應按社會保障費類別設置明細賬，進行明細核算。 三、應付社會保障費的主要賬務處理如下： （一）從應付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。 （二）計算確定應由醫(yī)院為職工負擔的社會保障費，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （三）支付社會保障費，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應付但 尚未支付給社會保障機構的社會保障費。 2207 應交稅費 一、本科目核算醫(yī)院按照國家有關稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產稅等。 醫(yī)院應交納的印花稅不需要預提應交稅費，直接通過“管理費用”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應當按應交的稅費種類設置明細賬，進行明細核算。 三、應交稅費的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算的應交稅費金額，借記“固定資產清理” [出售不動產應交的稅費 ]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）按稅法規(guī)定計算的應交房產稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）發(fā)生其他納稅義務的，按照應交納的稅金，借記有關科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科 目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費。 2209 其他應付款 一、本科目核算醫(yī)院除應繳款項、應付票據、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應付福利費、應付社會保障費、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項，如存入保證金等。 二、本科目應當按照應付、暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。 三、其他應付款的主要賬務處理如下： 財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （一）發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款， 借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應付款項。 2301 預提費用 一、本科目核算醫(yī)院預先提取的已經發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息等。 二、本科目應當按照預提費用種類設置明細賬，進行明細核算。 三、預提費用的主要賬務處理如下： （一）按規(guī)定預提短期借款利息等時，按照預提的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二）實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預提但尚未支付的各項費用。 2401 長期借 款 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機構借入的償還期限在 1 年以上(不含 1 年 )的各項借款及發(fā)生的相關利息。 二、本科目應當按貸款單位、具體貸款種類等進行明細核算。 三、長期借款的主要賬務處理如下： （一）借入長期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）為購建固定資產發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項目建設期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 其他的長期借款利息應當計入管理費用 ，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 （三）歸還長期借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息。 2402 長期應付款 一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的應付款項，如融資租入固定資產的租賃費等。 二、本科目應當按照長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。 三、長期應付款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。 （二）支付長期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目 期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長期應付款。 三、凈資產類 3001 事業(yè)基金 一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存的結余資金和科教項目結余解除限定后轉入的金額