民營醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講解醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講解與運(yùn)用-資料下載頁
2025-10-18 08:09本頁面
【導(dǎo)讀】醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講解與運(yùn)用。湖南省衛(wèi)生廳規(guī)財(cái)處。湖南省衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)與信息學(xué)會(huì)。自2020年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施。自2020年1月1日起在全國施行。1998年11月17日印發(fā)的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字[1998]58. 現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性。醫(yī)改意見及實(shí)施方案的要求。推進(jìn)公共部門會(huì)計(jì)改革的需要。民間非營利組織會(huì)計(jì)。醫(yī)院、高等學(xué)校、中小學(xué)、科學(xué)事業(yè)單位、測繪事業(yè)單位、充分考慮醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者及其需要。貫徹落實(shí)醫(yī)改精神和相關(guān)政策。解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問題并方便操作。歷時(shí)2年，4大階段，多輪修改。2020年8月印發(fā)首次征求意見稿。2020年第一季度模擬測試。2020年12月31日正式發(fā)布。財(cái)政、主管部門確定。由規(guī)定統(tǒng)一計(jì)提比例改為規(guī)定累計(jì)計(jì)提上限
【正文】 ：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (處置資產(chǎn)凈額 ) (有余額時(shí)才做此分錄 ) (五 )固定資產(chǎn) 例：報(bào)廢一臺(tái) CT，原值 5000000 元，已使用 5 年，已提折舊 元，待沖基金余額 333320 元，賬務(wù)處理如下： 24 報(bào)廢時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 (處置資產(chǎn)凈額 ) 累計(jì)折舊 待沖基金 333320 貸：固定資產(chǎn) 5000000 發(fā)生清理費(fèi)用 10000 元，收回變價(jià)收入 202000 元 借：固定資產(chǎn)清理 (處置凈收入 )10000 貸：銀行存款 10000 借：銀行存款 202000 貸：固定資產(chǎn)清理 (處置凈收入 )202000 借：固定資產(chǎn)清理 (處置凈收入 ) 190000 貸：其他收入 190000 借：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (處置資產(chǎn)凈額 ) 又如：上述 CT已計(jì)提 6 年折舊后報(bào)廢處理，其他條件不變，分錄如下： 借：累計(jì)折舊 5000000 貸：固定資產(chǎn) 5000000 借：固定資產(chǎn)清理 (處置凈收入 )190000(20200010000) 貸：其他收入 190000 (五 )固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)盤盈盤虧 25 固定資產(chǎn)盤盈 按同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)計(jì)入其他收入 盤盈時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他收入 —財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入 (五 )固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)盤虧 不同情況處理 按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額。 盤虧時(shí) ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 (已提折舊 ) 待沖基金 (余額 ) 貸：固定資產(chǎn) (賬面余額 ) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后： 借：其他支出 (損溢金額 可以收回的賠償 ) 庫存現(xiàn)金 (收回賠償 ) 26 其他應(yīng)收款 (應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償 ) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 (六 )在建工程 新舊主要變化： 核算范圍擴(kuò)大 包括原在單獨(dú)的基建帳套中按《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的基建工程支出。 關(guān)注： 在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)，工程完工交付使用時(shí) 關(guān)于基建并賬 在 ―在建工程 ‖科目 下設(shè)置 ―基建工程 ‖明細(xì)科目 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在 ―大賬 ‖中按新制度進(jìn)行處理 (六 )在建工程 賬務(wù)處理： 建筑工程： 轉(zhuǎn)入改、擴(kuò)建或大型修繕 借：在建工程 (固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 ) 累計(jì)折舊 (已提折舊 ) 貸：固定資產(chǎn) (原價(jià) ) 按結(jié)算單位與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款 借：在建工程 27 貸：銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助資金支付 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 借：在建工程 貸：待沖基金 —待沖財(cái)政基金 (六 )在建工程 在改、擴(kuò)、修繕收到的變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：在建工程 為建筑工程借入的 專門借款的利息，屬于建設(shè)期 借：在建工程 貸：長期借款 在建轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 (七 )無形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 (七 )無形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注： 28 無形資產(chǎn)的取得 資本化范圍：仍為購入以及自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入 借：無形資產(chǎn) 貸：待沖基金 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 (七 )無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 攤銷方法：年限平均法 攤銷年限 合同受益年限、法律有限年限中的較短者 。 沒有合同受益年限和法律有效年限的，不超過 10 年 。 合同規(guī)定的，法律未規(guī)定的，按合同 。 合同未規(guī)定的，法律規(guī)定的，按法律。 攤銷政策 自取得當(dāng)月起，按月攤銷 借：待沖基金 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 /管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 (七 )無形資產(chǎn) 29 后續(xù)支出 資本化處理 增加使用效能 如何對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功能 費(fèi)用化處理 維護(hù)正常使用 如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ) (七 )無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的處置 (1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 借：銀行存款 (收到的價(jià)款 ) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) (相關(guān)稅費(fèi) ) 其他收入或應(yīng)繳款項(xiàng)【按規(guī)定上繳時(shí)】 (轉(zhuǎn)讓價(jià)格 相關(guān)稅費(fèi) ) 借：其他支出 (無形資產(chǎn)賬面價(jià)值 尚未沖減的待沖基金余額 ) 累計(jì)攤銷 待沖基金 貸：無形資產(chǎn) (賬面余額 ) 注意不同的情況 30
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