【正文】 批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款 額度。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 1101 短期投資 一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1 年）的投資，主要指短期國(guó)債。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 其他收入 ——投資收益 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 科目。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)等。 （二）持有的分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 科目。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj17 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 ，按照其實(shí)際成本，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù) 成本 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工物資 ” 等科目，貸記本科目。 ，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相 關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “ 其他支出 ” 科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌?“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的 “ 自制物資 ” 一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置 “ 間接費(fèi)用 ” 二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。 4．為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資 —— 間接費(fèi)用），貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等科目。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目，貸記本科目（委托加工物資）。如果某項(xiàng)待 攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 三、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 （ 1）以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 ，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記 本科目（債權(quán)投資 —— 成本、應(yīng)收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的大批同類物資，應(yīng)作為固 定資產(chǎn)管理。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定資產(chǎn)的取得 醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目 [不需安裝 ]或 “ 在建工程 ” 科目 [需要安裝 ]，貸記 “ 待沖基金 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ” 、 “ 科教項(xiàng)目支出 ” 科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“ 待沖基金 ” 科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。 （四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理： 、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余 額后的金額，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按照已提取的折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” ，按已計(jì)提的折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj29 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記 “ 銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記 “ 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ” 等科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “ 待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金 ” 科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。 （二）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 ，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （四）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、核銷等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)分 別以下情況處理： ，按照收到的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ]；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “ 其他支出 ” 科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記 “ 累計(jì)攤銷 ” 科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價(jià)。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： ，攤 銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； ，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； ，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。 五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)先記入本科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （二）盤盈的固定資產(chǎn)，按比照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記 “ 固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下： （一 ）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借得的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj2101 應(yīng)繳款項(xiàng) 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。 （三）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2201 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)買庫(kù)存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj37 （二）應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng) 付賬款，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人、門診病人預(yù)交金，按實(shí)際預(yù)收的金額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目。 四、本科