【正文】 目。 （二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj11 目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記 “ 庫存物資 ” 等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目年末應(yīng)無余額。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記 “ 財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 ” 科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記 “ 財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 ” 科目，貸記 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 科目，貸記本科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 科目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核對一次。 （二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目，貸記或借記 “ 管理費(fèi)用—— 其他費(fèi)用 ” 科目。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費(fèi)用。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療 款 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 、 “ 科教項目收入 ” 等科目。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 （ 四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī) 定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 1998 年 11 月 17 日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字 [1998]58 號）同時廢止。 十四、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。 十二、醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共 和國會計法》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）遵循《醫(yī)院會計制度》的聲明； （二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明； （三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明； （四）重大投資、借款活動的說明； （五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明； （六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明； （七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 醫(yī)院會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj3 外提供真實(shí)、完整的會計報表。 七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管 理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。年度財務(wù)報告則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。 六、醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。 五、醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院不得隨意打亂重編。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。 醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。 醫(yī)院會計制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使 用說明 第四部分會計報表格式 第五部分會計報表編制說明 第六部分成本報表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj財政部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知 財會 [2020]27號 20201231 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，我部修訂了《醫(yī)院會計制度》。現(xiàn)將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。 三、醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計信息化管理。 （三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。以短于一個完整的會計年度的期間（如季度、月度）編制的財務(wù)報告稱為中期財務(wù)報告。 醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。 八、醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 九、醫(yī)院會計報表附注是為便于 會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。 十、醫(yī)院財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展 情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（六）需要說明的其他事項。 十一、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。 十三、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 十五、本制度自 2020 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自 2020 年1 月 1 日起在全國施行。 第二部分會計科目名稱和編號 序號 編號 名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 短期投資 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj5 6 1201 財政應(yīng)返還額度 120201 財政直接支付 120202 財政授權(quán)支付 7 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 8 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 9 1215 其他應(yīng)收款 10 1221 壞賬準(zhǔn)備 11 1231 預(yù)付賬款 12 1301 庫存物資 13 1302 在加工物資 14 1401 待攤費(fèi)用 15 1501 長期投資 150101 股權(quán)投資 150102 債權(quán)投資 16 1601 固定資產(chǎn) 17 1602 累計折舊 18 1611 在建工程 19 1621 固定資產(chǎn)清理 20 1701 無形資產(chǎn) 21 1702 累計攤銷 22 1801 長期待攤費(fèi)用 23 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 24 2020 短期借款 25 2101 應(yīng)繳款項 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj26 2201 應(yīng)付票據(jù) 27 2202 應(yīng)付賬款 28 2203 預(yù)收醫(yī)療款 29 2204 預(yù)收職工薪酬 30 2205 應(yīng)付福利費(fèi) 31 2206 應(yīng)付社會保障費(fèi) 32 2207 應(yīng)交稅費(fèi) 33 2209 其他應(yīng)付款 34 2301 預(yù)提費(fèi)用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320201 待沖財政基金 320202 待沖科教項目基金 40 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 41 3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 42 3401 本期結(jié)余 43 3501 結(jié)余分配 四、收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj7 45 4101 財政補(bǔ)助收入 410101 基本支出 410102 項目支出 46 4201 科教項目收入 47 4301 其他收入 五、費(fèi)用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5101 財政項目補(bǔ)助支出 50 5201 科教項目支出 51 5301 管理費(fèi)用 52 5302 其他支出 第三部分會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 （三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?“ 其他應(yīng) 收款 ” 科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 （二）提取和支出存款時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj9 教項目支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。 （一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率 將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目，貸記本科目、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目的外幣賬戶。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面 余額與銀行對賬單