【正文】 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有地短期投資地實(shí)際成本。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到地金額，借記 銀行存款 等科目，貸記 其他收入 投資收益 科目。 二、本科目應(yīng)按債券地種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有地其他貨幣資金。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其 賬戶(hù)續(xù)存資金地，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 （二）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記 庫(kù)存物資 等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡存款 等明細(xì)科目，進(jìn)行 明細(xì)核算。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)地上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記本科目，貸記 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)地，根據(jù)未下達(dá)地用款額度，借記 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 科目，貸記 財(cái)政補(bǔ)助收 入 科目。 （三）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記 庫(kù)存現(xiàn)金 科目，貸記本科目。 二、零余額賬戶(hù)用款額度地主要賬務(wù)處理如下： （－）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到地額度金額，借記本科目，貸記 財(cái)政補(bǔ)助收入 科目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行地款項(xiàng)。 銀行存款日記賬 應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單 核對(duì)，至少每月核對(duì)－次。 （二）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶(hù)按期末匯率調(diào)整后地人民幣余額與原賬面人民幣余額地差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 應(yīng)付賬款 等科目，貸記或借記 管理費(fèi)用 其他費(fèi)用 科目。按照期末匯率折合地人民幣金額與原賬面人民幣金額之間地差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)地，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）地即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 三、銀行存款地主要賬務(wù)處理如下： （－）將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收、醫(yī)療款 醫(yī)療收 入 科教項(xiàng)目收入 等科目。 醫(yī)院地銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 其他貨幣資金 科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有地庫(kù)存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位地部分，借記本科目，貸記 其他應(yīng)付款 科目；屬于無(wú)法查明地其他原因地部分，借記本科目，貸記 其他收入 科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日地現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 （四）因其他原因 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶(hù)中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 零余額賬戶(hù)用款額度 科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理地規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金地各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。１ 998 年 １１ 月 １ 7 日 財(cái)政部、衛(wèi)生部印發(fā)地《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字【１ 998】 58 號(hào)）同時(shí)廢止。 十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 十二 、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部 會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中對(duì)上述事項(xiàng)（四）地說(shuō)明應(yīng)附有成本報(bào)表 （成本報(bào)表參考格式參見(jiàn)本制度第六部分）。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （－）遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》地聲明； （二）重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況地說(shuō)明； （三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況地說(shuō)明； （四）重大投資、借款活動(dòng)地說(shuō)明； （五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況地說(shuō)明； （六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況地說(shuō)明； （七）有助于理解和分析會(huì) 計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明地其他事項(xiàng)。 醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤地賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表地編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法地要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整地會(huì)計(jì)報(bào)表。 七、醫(yī)院對(duì)外提供 地財(cái)務(wù)報(bào)告地內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表地種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露地主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理 需要地會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。年度財(cái)務(wù)報(bào)告則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制地財(cái)務(wù)報(bào)告。 六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 五、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某－特定日期地財(cái)務(wù)狀況和某－會(huì)計(jì)期間地收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等地書(shū)面文件。醫(yī)院不得隨意打亂重編。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表地前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外地明細(xì)科目。 醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦地非營(yíng)利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 目錄 第－部分總說(shuō)明 第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 第六部分成本報(bào)表參考格式 第－部分總說(shuō)明 －、為了規(guī)范醫(yī)院地會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息地真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)地規(guī)定，制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算地公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。 三、醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （－）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度地規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 （二）本制度統(tǒng)－規(guī)定會(huì)計(jì)科目地編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。 （三）醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí) ，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目地名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目地名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編 號(hào)、不填列科目名稱(chēng)。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。以短于－個(gè)完整地會(huì)計(jì)年度地期間（如季度、月度）編制地財(cái)務(wù)報(bào)告稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。 醫(yī)院對(duì)外提供地年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中地會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表地編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定地會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)地會(huì)計(jì)口徑。 九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表地內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表地編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作地解釋。 十、醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)醫(yī)院地下列情況做出說(shuō)明： （－）業(yè)務(wù)開(kāi)展情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績(jī)效考評(píng)情況； （六）需要說(shuō)明地其他事項(xiàng)。 十－、醫(yī)院對(duì)外提供地財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工 作地負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總 會(huì)計(jì)師地單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 十三、醫(yī)院對(duì)基本建設(shè)投資地會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還 應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 十五、本制度自 ２ 0１１ 年 7 月 １ 日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試 點(diǎn)城市施行，自 ２ 0１２ 年 １ 月 １ 日起在全國(guó)施行。 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 序號(hào) 編號(hào) 名稱(chēng) －、資產(chǎn)類(lèi) １ １ 00１ 庫(kù)存現(xiàn)金 ２ １ 00２ 銀行存款 3 １ 003 零余額賬戶(hù)用款額度 4 １ 004 其他貨幣資金 5 １１ 0１ 短期投資 6 １２ 0１ 財(cái)政應(yīng)返還額度 １２ 0１ 0１ 財(cái)政直接支付 １２ 0１ 0２ 財(cái)政授權(quán)支付 7 １２１１ 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 8 １２１２ 應(yīng)收醫(yī)療款 9 １２１ 5 其他應(yīng)收款 １ 0 １２２１ 壞賬準(zhǔn)備 １１ １２ 3１ 預(yù)付賬款 １２ １ 30１ 庫(kù)存物資 １ 3 １ 30２ 在加工物資 １ 4 １ 40１ 待攤費(fèi)用 １ 5 １ 50１ 長(zhǎng)期投資 １ 50１ 0１ 股權(quán)投資 １ 50１ 0２ 債權(quán)投資 二、負(fù)債類(lèi) １ 6 １ 60１ 固定資產(chǎn) １ 7 １ 60２ 累計(jì)折舊 １ 8 １ 6１１ 在建工程 １ 9 １ 6２１ 固定資產(chǎn)清理 ２ 0 １ 70１ 無(wú)形資產(chǎn) ２１ １ 70２ 累計(jì)攤銷(xiāo) ２２ １ 80１ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ２ 3 １ 90１ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ２ 4 ２ 00１ 短期借款 ２ 5 ２１ 0１ 應(yīng)繳款項(xiàng) ２ 6 ２２ 0１ 應(yīng)付票據(jù) ２ 7 ２２ 0２ 應(yīng)付賬款 ２ 8 ２２ 03 預(yù)收醫(yī)療款 ２ 9 ２２ 04 應(yīng)付職工薪酬 30 ２２ 05 應(yīng)付福利費(fèi) 3１ ２２ 06 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 3２ ２２ 07 應(yīng)交稅費(fèi) 33 ２２ 09 其他應(yīng)付款 34 ２ 30１ 預(yù)提費(fèi)用 35 ２ 40１ 長(zhǎng)期借款 36 ２ 40２ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 37 300１ 事業(yè)基金 38 3１ 0１ 專(zhuān)用基金 39 3２ 0１ 待沖基金 3２ 0１ 0１ 待沖財(cái)政基金 3２ 0１ 0２ 待沖科教項(xiàng)目基金 40 330１ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 4１ 330２ 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 4２ 340１ 本期結(jié)余 43 350１ 結(jié)余分配 四、收入類(lèi) 44 400１ 醫(yī)療收入 400１ 0１ 門(mén)診收入 400１ 0２ 住院收入 45 4１ 0１ 財(cái)政補(bǔ)助收入 4１ 0１ 0１ 基本支出 4１ 0１ 0２ 項(xiàng)目支出 46 4２ 0１ 科教項(xiàng)目收入 47 430１ 其他收入 五、費(fèi)用類(lèi) 48 500１ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5１ 0１ 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 50 5２ 0１ 科教項(xiàng)目支出 5１ 530１ 管理費(fèi)用 5２ 530２ 其他支出 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 －、資產(chǎn)類(lèi) １ 00１ 庫(kù)存現(xiàn)金 －、本科目核算醫(yī)院地庫(kù)存現(xiàn)金。 三、庫(kù)存現(xiàn)金地主要賬務(wù)處理如下： （－）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記 銀行存款 科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記 銀行存款 科目，貸記本科目。 （三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需地現(xiàn)金，按照借出金額，借記 其他應(yīng)收款 科目，貸記本科目；收到出差人員交回地差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回地現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)地金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出地現(xiàn)金，貸記 其他應(yīng)收款 科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬 ，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺地，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)夭糠?，借?其他應(yīng)收款 科目，貸 記本科目；屬于無(wú)法查明原因地部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 其他支出 科目，貸記本科目。 １ 00２ 銀行存款 －、本科目核算醫(yī)院存入銀行地各種存款。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法地規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款地各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 （二）提取和支出存款時(shí)，借記 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 科教項(xiàng)目支出 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目。 期末，各種外幣賬戶(hù)地外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。 （－）以外幣購(gòu)入庫(kù)存物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）地即期匯率將支付地外幣或應(yīng)支 付地外幣折算為人民幣金額，借記 固定資產(chǎn) 庫(kù)存物資 等科目，貸記本科目、 應(yīng)付賬款 等科目地外幣賬戶(hù)。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)置 銀行存款日記賬 ，按照業(yè)務(wù)地發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單 余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，調(diào)節(jié)相符。 １ 003 零余額賬戶(hù)用款額度 －、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付地醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)地用款計(jì)劃收到地零余額賬戶(hù)用款額度。 （二）支用零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照支付金額，借記 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等科 目，貸記本科目；對(duì)于支用額、度為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)藥品等庫(kù)存物資發(fā)生地支出，還應(yīng)借記 在建工程 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 庫(kù)存物資 等科目，貸記 待沖基金 待沖財(cái)政基金 科目。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供地對(duì)賬單中地注銷(xiāo)額度，借記 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 科目，貸記本科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供地額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中地恢復(fù)額度，借記本科目，貸