【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。上述“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費(fèi)）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。203 應(yīng)繳款項(xiàng)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。（二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的，按照實(shí)際取得收入（包括變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。206 應(yīng)付賬款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。，按照實(shí)際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。207 預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。（三）對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。208 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資等。二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 （二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 210 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。二、本科目應(yīng)按照社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。（二）計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。（三）采用國庫直接支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。211 應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。221 其他應(yīng)付款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 三、凈資產(chǎn)類301 固定基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用。二、本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的資金占用。“在建工程占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在建工程交付使用前累計(jì)占用的資金?！盁o形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。三、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。借：在建工程 貸：固定基金——在建工程占用同時(shí)，借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款工程交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程同時(shí)，借：固定基金——在建工程占用 貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。（二）固定基金減少1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。3．盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)資金占用金額。302 事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，按照有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分配”科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照規(guī)定批準(zhǔn)的彌補(bǔ)虧損金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。303 專用基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金等。二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。（二）年末，提取職工福利基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。（三）年末，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)勵(lì)基金）。（四）年末，提取其他專用基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。