【正文】 結轉下年數(shù) —— 五、結轉下年 —— （一）財政補助結轉 —— —— —— 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 —— 科學技術項目 —— 教育項目 —— （二）財政補助結余 —— （八）財務報告 2022/2/2 109 成本報表格式 編 號 成本報表名稱 編制期 成本醫(yī) 01表 醫(yī)院各科室直接成本表 月度、年度 成本醫(yī) 02表 醫(yī)院臨床服務類科室全 成本表 月度、年度 成本醫(yī) 03表 醫(yī)院臨床服務類科室全 成本構成分析表 月度、年度 （八）財務報告 2022/2/2 110 成本項目 科室名稱 人員經費 (1) 衛(wèi)生材料費 (2) 藥品費 （ 3） 固定資產折舊 （ 4） 無形資產攤銷 (5) 提取醫(yī)療風險基金 (6) 其他 費用 (7) 合計 (8)=（ 1） +（2） +（ 3） +（4） +（ 5） +（6） +（ 7） 臨床服務類科室 1 臨床服務類科室 2 … 小計 醫(yī)療技術類科室 1 醫(yī)療技術類科室 2 … 小計 醫(yī)療輔助類科室 1 醫(yī)療輔助類科室 2 … 小計 醫(yī)療業(yè)務成本合計 管理費用 本月總計 （八）財務報告 2022/2/2 111 醫(yī)院臨床服務類科室全成本表 成本 項目 科室 名稱 人員經費 (1) 衛(wèi)生材料費 (2) 藥品費 （ 3） 固定資產折舊 （ 4） 無形資產攤銷 (5) 提取醫(yī)療風險基金 (6) 其他 費用 (7) 合計 (8)=（ 1） +（ 2） +（ 3）+（ 4） +（ 5） +（ 6） +（7） 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 臨床服務類科室 1 臨床服務類科室 2 … 科室全成本合計 （八）財務報告 2022/2/2 112 臨床服務類科室全成本構成分析表 科室名稱 內科 … 各臨床服務類科室合計 成本項目 金額 % 金額 % 人員經費 衛(wèi)生材料費 藥品費 固定資產折舊 無形資產攤銷 提取醫(yī)療風險基金 其他費用 （ ） (**) 科室全成本合計 （ 100%） ( 100%) 科室收入 收入 成本 床日成本 診次成本 （八）財務報告 2022/2/2 113 （六）財政補助收支情況表 ? 內容：某一會計年度內財政補助收支及結轉結余情況 ? 結構和格式 ? 填列方法 （八）財務報告 2022/2/2 114 財政補助收支情況表（一） 項 目 結轉本年數(shù) —— 一、上年結轉 —— （一）財政補助結轉 —— —— —— 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 —— 科學技術項目 —— 教育項目 —— （二）財政補助結余 —— （八）財務報告 2022/2/2 115 財政補助收支情況表（二） 項 目 本年數(shù) 上年數(shù) 二、本年財政補助收入 （一）基本支出 （二）項目支出 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 科學技術項目 教育項目 三、本年財政補助支出 （一）基本支出 （二）項目支出 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 科學技術項目 教育項目 四、財政補助上繳 （一）財政補助結轉上繳 （二）財政補助結余上繳 （八）財務報告 2022/2/2 116 財政補助收支情況表（三） 項 目 結轉下年數(shù) —— 五、結轉下年 —— （一）財政補助結轉 —— —— —— 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 —— 科學技術項目 —— 教育項目 —— （二）財政補助結余 —— （八）財務報告 2022/2/2 117 會計報表附注 ? 為便于理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋 ? 醫(yī)院會計報表附注至少應當包括下列內容： 遵循 《 醫(yī)院會計制度 》 的聲明； 重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明； 重要資產轉讓及其出售情況的說明； 重大投資、借款活動的說明； 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明； 以前年度結余調整情況的說明； 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 不包括 城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心 （站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織 舉辦的非營利性醫(yī)療機構 可參照 （五）新舊制度主要變化 科教項目 財政補助 其他資金 固定資產折舊 ? 在固定資產的使用壽命內，按確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤 反映資產因使用中的消耗而發(fā)生的價值減少，從而真實反映資產價值 ? 區(qū)分不同資金來源進行會計處理 將醫(yī)院財政補助、科教項目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費）形成的固定資產折舊計入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實醫(yī)療成本數(shù)據，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關系 對財政補助及科教項目資金形成的固定資產折舊不計入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補償機制，又有利于按照預算管理要求對財政項目收支及結余進行核算 固定資產 折舊 （五）新舊制度主要變化 2022/2/2 24 醫(yī)藥合并 醫(yī)療收入 其中：掛號收入 診察收入 檢查收入 化驗收入 治療收入 手術收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 其中：西藥收入 中草藥收入 中成藥收入 藥事服務費收入 其他門診收入 新 “醫(yī)療收入 ” =舊 “ 醫(yī)療收入 ” +舊 “ 藥品收入 ” 新 “醫(yī)療業(yè)務成本 ” =舊 “ 醫(yī)療支出 ” +舊 “ 藥品支出 ” 醫(yī)療成本 （五）新舊制度主要變化 2022/2/2 25 完善成本歸集和核算體系 醫(yī)療業(yè)務成本 科目應設置 “ 人員經費 ” 、 “ 衛(wèi)生材料費 ” 、 “ 藥品費 ” 、“ 固定 資產折舊費 ” 、 “ 無形資產攤銷費 ” 、 “ 提取醫(yī)療風險基金 ” 、 “ 其他費用 ”等一級 明細科目，并按照各具體科室進行明細核算，歸集 臨床服務 、醫(yī)療技術、 醫(yī)療輔助 類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入 各科室的直接成本 臨床服務 醫(yī)療技術 醫(yī)療輔助 （五）新舊制度主要變化 2022/2/2 26 ? 權責發(fā)生制 ? 在會計實務中，醫(yī)院交易或者事項的發(fā)生時間與相關貨幣收支時間有時并不完全一致 ? 由于醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的，以及其提供醫(yī)療服務價格由政府限定，因此收入難以完全抵補費用支出，需要取得財政以適當方式給予的差額補助，在會計核算上通過采用權責發(fā)生制，開展成本核算，可以合理確定各期結余或虧損，加強經濟管理，提高資金使用效益 其他資金科教項目資金財政補助資金 ? 收付實現(xiàn)制 ? 我國預算會計（含行政單位會計、事業(yè)單位會計除經營業(yè)務）要求采用收付實現(xiàn)制，因此，醫(yī)院取得的財政補助收入、科教項目收入以及相應發(fā)生的財政項目補助支出、科教項目支出采用收付實現(xiàn)制 ? 這種以撥款的方式從財政部門、主管部門或舉辦單位取得的經費來源，不需要償還，但要對支出情況進行嚴格的考核和監(jiān)督，保證預算資金的安全 （五）新舊制度主要變化 2022/2/2 27 醫(yī)院會計要素 資產 負債 凈資產 收入 費用 ?會計要素是對會計對象進行的基本分類 ,是會計核算對象的具體化，是進行會計核算的第一步 ,它決定了 : 醫(yī)院經濟交易和經濟事項進入會計核算系統(tǒng)的范圍和類別； 會計信息的輸出結果； 直接指導具體的確認與計量活動 （五）新舊制度主要變化 2022/2/2 28 資產負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、 財政補助收支情況表以及有關附表 為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制 基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋 ? 遵循 《 醫(yī)院會計制度 》 的聲明 ? 重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明 ? 重要資產轉讓及其出售情況的說明 ? 重大投資、借款活動的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明 ? 以前年度結余調整情況的說明 ? 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 ? 業(yè)務開展情況 ? 年度預算執(zhí)行情況 ? 資產利用、負債管理情況 ? 成本核算及控制情況（應附有成本報表） ? 績效考評情況 ? 需要說明的其他事項 財務報告 會計報表 會計報表 附注 財務情況 說明書 （五）新舊制度主要變化 2022/2/2 29 資產類 新舊會計科目對照表（一） 新科目 原科目 備注 1001 庫存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金 名稱變化 1002 銀行存款 102 銀行存款 1003 零余額賬戶用款額度 103 +零余額賬戶用款額度 補充 1004 其他貨幣資金 109 其他貨幣資金 1101 短期投資 新增 1201 財政應返還額度 126 +財政應返還額度 補充 1211 應收在院病人醫(yī)療款 111 應收在院病人醫(yī)藥費 名稱變化 1212 應收醫(yī)療款 113 應收醫(yī)療款 1215 其他應收款 119 其他應收款 1221 壞賬準備 114 壞賬準備 計提變化 1231 預付賬款 預付賬款 新增 1301 庫存物資 121 藥品 藥品并入庫存物資 130101 藥品 123 庫存物資 2022/2/2 30 資產類 新舊會計科目對照表（二） 新科目 原科目 備注 1302 在加工物資 125 在加工材料 名稱變化 1401 待攤費用 131 待攤費用 1501 長期投資 141 對外投資 內容變化 1601 固定資產 151 固定資產 1602 累計折舊 新增 1611 在建工程 153 在建工程 1621 固定資產清理 新增 1701 無形資產 161 無形資產 內容變化 1702 累計攤銷 新增 1801 長期待攤費用 新增 1901 待處理財產損溢 181 待處理財產損溢 171 開辦費 取消 2022/2/2 31 負債類 新舊會計科目對照表 新科目 原科目 備注 2022 短期借款 201 短期借款 2101 應繳款項 211 應繳超收款 名稱變化 2201 應付票據 202 應付賬款 新增 2202 應付賬款 2203 預收醫(yī)療款 204 預收醫(yī)療款 2204 應付職工薪酬 211 應付工資（離退休費） 新增 212 應付地方 (部門 )津貼補貼 213 應付其他個人收入 2205 應付福利費 新增 2206 應付社會保障費 207 應付社