【正文】 認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。 醫(yī)院與 住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預交金 6 數(shù)，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目。 三、本科目按在院病人設置明細賬。 六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第１０９號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。 月末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務）的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。月末，銀行存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出 合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 第二部分 會計科目 一、會計科目表 序號 編號 會計科目名稱 （一）資產(chǎn)類 ０１ １０１ 現(xiàn)金 ０２ １０２ 銀行存款 ０３ １０９ 其他貨幣資金 ０４ １１１ 應收在院病人醫(yī)藥費 ０５ １１３ 應收醫(yī)療款 ０６ １１４ 壞賬準備 ０７ １１９ 其他應收款 ０８ １２１ 藥品 ０９ １２２ 藥品進銷差價 １０ １２３ 庫存物資 １１ １２５ 在加工材料 3 １２ １３１ 待攤費用 １３ １４１ 對外投資 １４ １５１ 固定資產(chǎn) １５ １５３ 在建工程 １６ １６１ 無形資產(chǎn) １７ １７１ 開辦費 １８ １８１ 待處理財產(chǎn)損溢 （二）負債類 １９ ２０１ 短期借款 ２０ ２０２ 應付賬款 ２１ ２０４ 預收醫(yī)療款 ２２ ２０５ 應付工資 ２３ ２０７ 應付社會保障金 ２４ ２０９ 其他應付款 ２５ ２１１ 應繳超收款 ２６ ２２１ 預提費用 ２７ ２３１ 長期借款 ２８ ２４１ 長期應付款 （三）凈資產(chǎn)類 ２９ ３０１ 事業(yè)基金 ３０ ３０２ 固定基金 ３１ ３０３ 專用基金 ３２ ３０５ 收支結余 ３３ ３０６ 結余分配 （四）收支類 ３４ ４０１ 財政補助收入 ３５ ４０２ 上級補助收入 ３６ ４０３ 醫(yī)療收入 ３７ ４０４ 藥品收入 ３８ ４０９ 其他收入 ３９ ４１１ 醫(yī)療支出 ４０ ４１２ 藥品支出 ４１ ４１５ 管理費用 ４２ ４１６ 財政專項支出 ４３ ４１９ 其他支出 二、會計科目使用說明 第１０１號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 六、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 （四）醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。 五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告： （一）醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編。 抄送：總后衛(wèi)生部、國家經(jīng)貿委 財政部 衛(wèi)生部 1998 年 11 月 17 日 第一部分 總說明 一、為了加強醫(yī)院會計核算工 作，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》（財預字〔１９９７〕２８６號）以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。 1（ 財會字 (1998)58 號 ） 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )、衛(wèi)生廳 (局 )： 為了適應社會主 義市場經(jīng)濟體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強醫(yī)院的會計核算工作，根據(jù)《事業(yè)單位會計準則 (試行 )》，我們兩部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉發(fā)所屬醫(yī)院，自 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 （二）醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。 （二）醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。 （五）醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。 醫(yī)院內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。醫(yī)院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取或支付存款時，借 記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 四、有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記帳”進行明細核算。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。 5 二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定 存入銀行的款項。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目 。 第１１１號科目 應收在院病人醫(yī)藥費 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)藥費。 四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結算的住院病人醫(yī)藥費。 醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 第１１４號科目 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準備。 三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 二、醫(yī)院的藥品采用售價進行核算，藥品的售價與進價的差額在“藥品進銷差價”科目核算，采購費用及管理中支出的費用在“藥品支出”科目核算。 醫(yī)院內部領用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目（藥庫）。 藥品盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。 藥品管理部門應按品名、規(guī)格分別設置數(shù)量金額明細賬。 二、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記“藥品”科目，按進價，貸記“銀行存款”等科目，按售價和進價的差額，貸記本科目。 第１２３號科目 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。 庫存物資盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科 目。 四、本科目期末借方余額，反映庫存物資的實際成本。 加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時，借記 本科目，貸記“庫存物資”等科目；支付加工費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結束入庫時，按實際成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院發(fā)生各項待攤費用時，借記本科 目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費用。 醫(yī)院以實物、無形資產(chǎn)對外投資，按評估確認的價值，借記本科目，按賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 —— 投資