【正文】 賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額 度，借記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下： （一）在財政授權支付方式下，收到授權支付到賬額度時，根據收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少 每月核對一次。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期管理費用。 三、銀行存款的主要賬務處理如下： （一）將款項存入銀行，借 記本科目，貸記“庫存現金”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現金。 每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。 （二）從零余額賬戶中提取現金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 1998 年 11 月 17 日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字 [1998]58 號）同時廢止。 十二、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計檔案管理、內部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基 礎工作等，按照《中華人民共和國會計法》、會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表附注至少應當包括下列內容： （一）遵循《醫(yī)院會計制度》的聲明； （二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明； （三）重要資產轉讓及其出售情況的說明； （四）重大投資、借款活動的說明； （五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明； （六）以前年度結余調整情況的說明； （七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 本 資料來自 醫(yī)院應當根據本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報表。年度財務報告則是以整個會計年度為基礎編制的財務報告。 五、醫(yī)院財務報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。 企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利 性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行?，F將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。 三、醫(yī)院會計采用權責發(fā)生制基礎。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。醫(yī)院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 醫(yī)院對外提供的年度財務報告應按有關規(guī)定經過注冊會計師審計。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數據的會計口徑。 十、醫(yī)院財務情況說明書至少應當對醫(yī)院的下列情況 做出說明： （一）業(yè)務開展情況； （二）年度預算執(zhí)行情況； （三）資產利用、負債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項。 十三、醫(yī)院對基本建設投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算。 本 資料來自 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 編號 名稱 一、資產類 1 1001 庫 存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 短期投資 6 1201 財政應返還額度 120xx1 財政直接支付 120xx2 財政授權支付 7 1211 應收在院病人醫(yī)療款 8 1212 應收醫(yī)療款 9 1215 其他應收款 10 1221 壞賬準備 11 1231 預付賬款 12 1301 庫存物資 13 1302 在加工物資 14 1401 待攤費用 15 1501 長期投資 150101 股權 投資 150102 債權投資 16 1601 固定資產 17 1602 累計折舊 18 1611 在建工程 19 1621 固定資產清理 20 1701 無形資產 21 1702 累計攤銷 22 1801 長期待攤費用 23 1901 待處理財產損溢 二、負債類 24 20xx 短期借款 25 2101 應繳款項 26 2201 應付票據 27 2202 應付賬款 本 資料來自 28 2203 預收醫(yī)療款 29 2204 應付職工薪酬 30 2205 應付福利費 31 2206 應 付社會保障費 32 2207 應交稅費 33 2209 其他應付款 34 2301 預提費用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應付款 三、凈資產類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320xx1 待沖財政基金 320xx2 待沖科教項目基金 40 3301 財政補助結轉（余） 41 3302 科教項目結轉（余） 42 3401 本期結余 43 3501 結余分配 四、收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 45 4101 財政補助收入 410101 基本支出 410102 項目支出 46 4201 科教項目收入 47 4301 其他收入 五、費用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務成本 49 5101 財政項目補助支出 50 5201 科教項目支出 51 5301 管理費用 52 5302 其他支出 本 資料來自 第三部分 會計科目使用說明 一、資產類 1001 庫存現金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現金。 （三）因支付內部職工出差等原因所需的現金，按照借出金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的 現金，貸記“其他應收款”科目。 每日賬款核對中發(fā)現現金溢余或短缺的，應當及時進行處理。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 （二）提取和支出存款時，借記“庫存現金”、“應付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （一）以外幣購入庫存物資、設備等 ，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產”、“庫存物資”等科目，貸記 本 資料來自 本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 （二）支用零余額賬戶用款額度時， 按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產、無形資產或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 醫(yī)院依據下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行 本 資料來自 匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，按上述規(guī)定進行相應賬務處理。 三 、短期投資的主要賬務處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應當按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1201 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 （二）財政授權支付 年度終了， 醫(yī)院依據代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 四、本科目期末借方余額 ，反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的 醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應付的醫(yī)療款金額小 本 資料來自 于其預交金額，應按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 二、本科目應當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等設置明細賬，進行明細核算。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。 如果已轉銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）持有長期股權投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。 四、醫(yī)院應當于每年年度終了， 對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。 1221 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。如需變更，應當按照規(guī)定權限報經批準，并在會計報表附注中予以說明。 如果已轉銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”、“其他應收 款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。 三、預付賬款的主要賬務處理如下： （一）因采購設備等而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。預付賬款轉入其他應收款前后的賬齡可連續(xù)計算。 二、本科目應當按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設置一級明細科目。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入醫(yī)療業(yè)務成本；不能直 接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入管理費用。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生 的直接人工費用和分配的間接費用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應當根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。 ，按照領取藥品的成本，借記本科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫）。 、科教項目資金形成的庫存物資，應在發(fā)出、領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。報經批準處理時，借記“待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會保障費”等科目。 間接費用一般可以按生產工人工資、生產工人工時、機器工時、耗用材料的數量或成本、直接費用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產量等進行分配。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目（委托 加工物資），貸記“庫存物資”科目。 1401 待攤費用 一、本科目核算醫(yī)院已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1 年以內（含 1 年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。 四、待攤費用的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應當設置“股權投資”、“債權投資”兩個一級明細科目，并在一級明細科目下按股權投資被投資單位和債權投資的種類設置明細賬，進行明細核算。 （ 2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 ，應當采用成本法核算。 時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權投資的賬面余額，貸記本科目（股權投資），按照尚未領取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 ，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 1601 固