【正文】 記“待沖基金”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。 三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 （二）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自 有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類(lèi)別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。本制度所稱(chēng)賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記本科目（債權(quán)投資 —— 成本、應(yīng)收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、“其他應(yīng)收款”科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記“其他收入 —— 投資收益”科目。 被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 三、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專(zhuān)門(mén)從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的“自制物資”一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。 四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。 展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊 付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)等。 門(mén)診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 1101 短期投資 一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年（含 1年）的投資，主要指短期國(guó)債。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷(xiāo)額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 十五、本制度自 20xx 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自 20xx 年 1 月 1 日起在全國(guó)施行。 九 、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如季度、月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 本 資料來(lái)自 【法規(guī)標(biāo)題】財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知 【發(fā)布部門(mén)】 財(cái)政部 【發(fā)文字號(hào)】財(cái)會(huì) [20xx]27 號(hào) 【批準(zhǔn)部門(mén)】 【批準(zhǔn)日期】 【發(fā)布日期】 【實(shí)施日期】 、 【時(shí) 效 性】 尚未生效 【效力級(jí)別】部門(mén)規(guī)范 性文件 【法規(guī)類(lèi)別】 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 【唯一標(biāo)志】 【全文】 財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知 財(cái)會(huì) [20xx]27 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步 規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，我部修訂了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。 醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 （四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （二）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶(hù)按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用—— 其他費(fèi)用”科目。 （三）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 二、本科目 應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）結(jié)算門(mén)診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。 本 資料來(lái)自 （三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收 款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 ，其成本按照采購(gòu)價(jià)格（含增值稅額，下同）確定。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ，按照?qǐng)?bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ]。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“自 制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類(lèi)別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。 二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng) 按照其受益期限在 1 年內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除 本 資料來(lái)自 非追加（或收回）投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資 —— 應(yīng)收利息），貸記“其他收入 —— 投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 ，不計(jì)提折舊。 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值） （本制度所稱(chēng)賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備” 、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”）賬面余額后的凈值。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目[需要安裝 ]，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。 1602 累計(jì)折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。 （二）設(shè)備安裝 ，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下： （一 ）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 本 資料來(lái)自 ，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷(xiāo)。 三、醫(yī)院發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按其賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），按相關(guān)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫(kù)存物資”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì) 核算。 （二）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ]。 以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人、門(mén)診病人等，對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù) 處理如下： （一）計(jì)算分配應(yīng)付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資” [專(zhuān)門(mén)從事物資自制人員發(fā)生 ]、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 本 資料來(lái)自 2206 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按應(yīng)交的稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2301 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息等。 （二）為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各