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20xx年醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度(財(cái)會(huì)[20xx]27號(hào))(參考版)

2025-05-31 09:06本頁面
  

【正文】 (二)支付長期應(yīng)付款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息。 其他的長期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。 三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下: (一)借入長期借款時(shí),按照實(shí)際借入額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 2401 長期借款 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期 限在 1 年以上 (不含 1年 )的各項(xiàng)借款及發(fā)生的相關(guān)利息。 (二)實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額,反映 醫(yī)院尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 (二)支付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院尚未交納的稅費(fèi)。 (四)發(fā)生其他納稅義務(wù)的,按照應(yīng)交納的稅金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。 (三)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。 (二)發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的,按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額,借記“固定資產(chǎn)清理” [出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的稅費(fèi) ]、“其他支出”等科目,貸記本科目。 醫(yī)院應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi),直接通過“管理費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。 四、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院應(yīng)付但尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。 (二)計(jì)算確定應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi),借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費(fèi)金額。 二、應(yīng)付福利費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下: (一)提取職工福利費(fèi)時(shí),按提取金額,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬。 (二)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等),借記本科目,貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額,按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額,借記本科目,貸記“醫(yī)療收入”科目;退還病人差額的,還應(yīng)按退還金額,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下: (一)收到住院病人、門診病人預(yù)交金,按實(shí)際預(yù)收的金額,借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。 2203 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收的款項(xiàng)。 本 資料來自 (四)確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款,借記本科目,貸記“其他收入”科目。 (二)償付應(yīng)付賬款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等資料 。 (三)如果為帶息應(yīng)付票據(jù),應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。 (二)應(yīng)付票據(jù)到期時(shí),應(yīng)當(dāng)分別以下 情況處理: ,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。 2201 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備,接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 四、本科目期末貸方 余額,反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。 (三)按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項(xiàng),借記有關(guān)科目,貸記本科目。 三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下: (一)出售、報(bào)廢、毀損固定 資產(chǎn)清理后,按照清理收入(包括保險(xiǎn)理賠收入)扣除清理費(fèi)用后的凈額,借記“固定資產(chǎn)清理 —— 處置凈收入”科目,貸記“其他收入”科目或本科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ]。 2101 應(yīng)繳款項(xiàng) 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。 (三)歸還借款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下: (一)借入各種短期借款時(shí),按照實(shí)際借得的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 二、負(fù)債類 20xx 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下(含 1 年 )的各種借款。 四、本科目期末如為借方余額,反映醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 (三)上述財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí),作如下賬務(wù)處理: 盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等,借記本科目,貸記“其他收入”科目。 (二)盤盈的固定資產(chǎn),按比照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目(待處 理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下: (一)盤盈的庫存物資,按比照同類或類似物資市場價(jià)格確定的價(jià)值,借記“庫存物資”科目,貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。 三、醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資,應(yīng)當(dāng)先記入本科目,并及時(shí)查明原因,根據(jù)管理權(quán) 限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。攤銷長期待攤費(fèi)用時(shí),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院提取的無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。 四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下: (一)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí),按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分,借記“醫(yī)療 業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額,貸記本科目。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限,該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定: ,攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限; ,攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限; ,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價(jià)。 ,應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。 (四)無形資 產(chǎn)在處置(包括轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、核銷等)時(shí),應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理: ,按照收到的價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額,貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ];同時(shí),按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“其他支出”科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按無形資產(chǎn)賬面余額,貸記本科目。 (三)與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,應(yīng)分別以下情況處理: ,如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)賬面價(jià)值,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 ,按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。按確定的成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下: (一)無形資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài) 的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 (四)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢,借記本科目(處置凈收入),貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ];同時(shí),借記“其他支出”科目,貸記本科目(處置資產(chǎn)凈額)。 (二)清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金,按照實(shí)際發(fā)生額,借記本科目(處置凈收入),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 本 資料來自 四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí),按照支付金額,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“財(cái)政 補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時(shí),借記本科目,貸記“待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金”科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入需安裝設(shè)備時(shí),按照支付金額,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時(shí),借記本科目,貸記“待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金”科目。 ,按建筑 工程所發(fā)生的實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。 、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價(jià)收入,按收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 工程價(jià)款時(shí),按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn),其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。 本 資料來自 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的,應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,重新計(jì)算折舊額。 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí),應(yīng)當(dāng)采用與自 有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。確需采用其他折舊方法的,應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì),采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 (二)盤虧的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。 (一)盤盈的固定資產(chǎn),按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 、 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn),按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記“其他支出”科目。 本 資料來自 (四)固定資產(chǎn)在處置(包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等)時(shí),應(yīng)分別以下情況處理: 、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減 去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按照已提取的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按照相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。 (二)按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí),按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按照應(yīng)計(jì)提的折舊額,貸記“累計(jì)折舊”科目。 ,其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 ,其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記“在建工程”科目,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)的原價(jià),貸記本科目。本制度所稱賬面余額,是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。工程完工交付使用時(shí),按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出,借記本科目,貸記“在建工程”科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)的,按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額,借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目 [需要安裝 ],貸記“待沖基金”科目;同時(shí),借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收
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