【正文】 四、本科目 期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生長期應(yīng)付款時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 2402 長期應(yīng)付款 一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 （三）歸還長期借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按貸款單位、具體貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預(yù)提但尚未支付的各項費用。 三、預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理如下： （一）按規(guī)定預(yù)提短期借款利息等時，按照預(yù)提的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 2301 預(yù)提費用 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提的短期借款利息等。 （三）確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款， 借記本科目，貸記“其他收入”科目。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 財務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2209 其他應(yīng)付款 一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)繳款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如存入保證金等。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按應(yīng)交的稅費種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 2207 應(yīng)交稅費 一、本科目核算醫(yī)院按照國家有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。 （三）支付社會保障費，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 三、應(yīng)付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下： （一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 2206 應(yīng)付社會保障費 一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費 ，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金等。 （二）按規(guī)定的開支范圍支付職工福利費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 2205 應(yīng)付福利費 一、本科目核算醫(yī)院按國家有關(guān)規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費。 （三）支付職工薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計算分配應(yīng)付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資” [專門從事物資自制人員發(fā)生 ]、“管理費用”等科目，貸記本科目。 2204 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金等。 （三）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人 預(yù)交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二） 與門診病人結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人、門診病人等，對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應(yīng)付賬款。 （三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 財務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （一）發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。 ，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付 賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下： （一）因購買物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。年終繳清后，本科目應(yīng)無余額。 （四）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 二、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項類別 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。 財務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （二）發(fā)生短期借款利息時，借記“管理費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。年度終了報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。 盤虧、變質(zhì)、毀損的庫 存物資以及盤虧的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢），按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），按相關(guān)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫存物資”科目。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1801 長期待攤費用 財務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上（不含 1 年）的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 （二）處置無形資產(chǎn)時，按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已計提的累計攤銷，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過 10 年。 三、醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。 1702 累計攤銷 一、本科目核算醫(yī)院無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。報經(jīng)批準(zhǔn)后，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面 價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)已計提的攤銷，借記“累計攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 ，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資 —— 股權(quán)投資”科目，按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 ，如對軟件進(jìn)行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）按月計提 無形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的攤銷額，貸記“累計攤銷”科目。 使用財政補助、科教項目資金購入無形資產(chǎn)的，按構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項無形資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損所收回的價款、 殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 1621 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）設(shè)備安裝 ，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計 入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目。 使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）建筑工程 、擴(kuò)建或大型修繕等時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目 ，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 （二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已 提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一）按月提取 固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本” [醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn) ]、“管理費用” [行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn) ]、“其他支出” [經(jīng)營出租用固定資產(chǎn) ]等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記本科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取 折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。醫(yī)院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計凈殘值。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科