【正文】 四、本科目期末借方余額。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照支付金額，借記 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”等科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “待沖基金 ——待沖財(cái)政基金 ”科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”等科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “待沖基金——待沖財(cái)政基金 ”科目。 ，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 、擴(kuò)建、大型修繕過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 ，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”，按已計(jì)提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科 目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”科目。對(duì)于盤盈、 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “其他支出 ”科目。 （四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理： 、報(bào)廢、 毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按照已提取的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn) “在建工程 ”科目。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記 “待沖基金 ”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科 目。 ，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “在建工程 ”科目，按已計(jì)提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目 [不需安裝 ]或 “在建工程 ”科目 [需要安裝 ]，貸記 “待沖基金 ”科目；同時(shí)，借記 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”、 “科教項(xiàng)目支出 ”科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付 賬款 ”等科目。 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng) 沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定資產(chǎn)的取得 醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。 出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿 ”和 “固定資產(chǎn)卡片 ”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。相關(guān)說(shuō)明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的 大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 ，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金 額，貸記本科目（債權(quán)投資 ——成本、應(yīng)收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、 “其他應(yīng)收款 ”科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 ，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。 （ 1）以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 ，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記 “銀行存款 ”等科目，按照所處置 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按照其差額，借記或貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 ，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目或借記 “其他支出 ”科目。 三、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。 二 、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “股權(quán)投資 ”、 “債權(quán)投資 ”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部 轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 1401 待攤費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)（含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記 “庫(kù)存物資 ”科目，貸記本科目（委托加工物資）。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記 “庫(kù)存物資 ”科目。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料 和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。 4．為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資 ——間接費(fèi)用），貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 ，借記本科目（自制物資 ——藥品、材料），貸 記 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ”等科目。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制 物資發(fā)生的直接材料、直