【正文】 擇分配方法。 5．已經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記 “庫存物資 ”科目，貸記本科目（自制物資）。 ，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際成本。 二、醫(yī)院的待攤費用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在 1 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 1501 長期投資 一、本科目核算醫(yī)院持有時間準(zhǔn)備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在 1 年內(nèi)（含 1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)在 “債權(quán)投資 ”一級明細(xì)科目下設(shè)置 “成本 ”、 “應(yīng)收利息 ”兩個明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。 （ 1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科 目（股權(quán)投資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 （ 3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記 “累計攤銷 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費 ”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目或借記 “其他支出 ”科目。 （ 4）無償調(diào)入的長期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀 行存 款 ”、 “應(yīng)交稅費 ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。 （二）債權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。 （ 2）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記 本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費 ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資 ——應(yīng)收利息），貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有 32 形資產(chǎn)。 二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 ，不計提折舊。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明 細(xì)賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進行登記，不在本科目核算。 ，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。發(fā)生安裝費用，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝 ]或 “在建工程 ”科目 [需要安裝 ]，按照實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記 “其他應(yīng)付款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 ，其成本包括該項資 產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（ “固定資產(chǎn) ”科目賬面余額減去 “累計折舊 ”科目賬面余額后的凈值）（注：本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如 “壞賬準(zhǔn)備 ”、 “累計折舊 ”、 “累計攤銷 ”）賬面余額后的凈值。）加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、 修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記 “長期應(yīng)付款 ”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、 安裝調(diào)試費等相關(guān)費用，貸記 “銀行存款 ”等科目。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或 “在建工程 ”科目 [需要安裝 ]，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過 “在建工程 ”科目核算。 ，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 ，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記 “長期投資——股權(quán)投資 ”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費 ”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “其他收 入 ”科目或借記 “其他支出 ”科目。 五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；盤虧的固定資 產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期支出。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記 “待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他收入 ”科目。 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “其他支出 ”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理非流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。醫(yī)院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計凈殘值。 固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊； 提前報廢的固 定資產(chǎn)，也不再補提折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 四、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一 ）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記 “待沖基金 ”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”[醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn) ]、 “管理費用 ”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn) ]、 “其他支出 ”[經(jīng)營出租用固定資產(chǎn) ]等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記本科目。 （二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）建筑工程 、擴建或大型修繕等時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提 的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。 使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記 “財政項目補助支出 ”科目，貸記 “財政補助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目；同時，借記本科目，貸記 “待沖基金 ——待沖財政基金 ”科目。 借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記 “長期借款 ”科目。 （二）設(shè)備安裝 ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “長期應(yīng)付款 ”等科目。 裝費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 ，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記