【正文】 實(shí)際持有的其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “銀行本票存款 ”、 “銀行匯票存款 ”、 “信用卡存款 ”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記 “庫存現(xiàn)金 ”科目，貸記本科目。 （二）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 “應(yīng)付賬款 ”等科目，貸記或借記 “管理費(fèi)用 ——其他費(fèi)用 ”科目。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 “其他貨幣資金 ”科目 核算，不在本科目核算。 （四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用?！夺t(yī)院會(huì)計(jì)制度》 (財(cái)會(huì)〔 2020〕 27 號(hào) ) 財(cái)會(huì) [2020]27 號(hào)關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共 和國會(huì)計(jì)法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，我部修訂了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定， 設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如季度、月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。 九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 十五、本制度自 2020 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自 2020 年1 月 1 日起在全國施行。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存 款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”，按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政 授權(quán)支付 ”科目，貸記本科目。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 1101 短期投資 一、本科目 核算醫(yī)院購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1 年（含 1 年）的投資，主要指短期國債。 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái) 政直接支付），貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記 “醫(yī) 療收入 ”科目。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。 實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。外購的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。 ，按照其實(shí)際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “在加工物資 ”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制 物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的 “自制物資 ”一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置 “間接費(fèi)用 ”二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部 轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 三、長期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。 被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 ，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金 額，貸記本科目（債權(quán)投資 ——成本、應(yīng)收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、 “其他應(yīng)收款 ”科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿 ”和 “固定資產(chǎn)卡片 ”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付 賬款 ”等科目。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記 “待沖基金 ”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科 目。對(duì)于盤盈、 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”等科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “待沖基金——待沖財(cái)政基金 ”科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照支付金額，借記 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”等科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “待沖基金 ——待沖財(cái)政基金 ”科目。 ，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見 “在建工程 ”科目。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “在建工程 ”科目，按已計(jì)提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 ，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記 “銀行存款 ”等科目，按照所處置 長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按照其差額，借記或貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目或借記 “其他支出 ”科目。 四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記 “庫存物資 ”科目。 ，借記本科目（自制物資 ——藥品、材料），貸 記 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ”等科目。報(bào)經(jīng)批