【正文】 目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。 （二）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶(hù)按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 “應(yīng)付賬款 ”等科目，貸記或借記 “管理費(fèi)用 ——其他費(fèi)用 ”科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 “其他貨幣資金 ”科目 核算，不在本科目核算。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。 （四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中對(duì)上述事項(xiàng)（四）的說(shuō)明應(yīng)附有成本報(bào)表（成本報(bào)表參考格式參見(jiàn)本制度第六部分）。 醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 七、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。 六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 財(cái)政部 二〇一〇年十二月三十一日 附件： 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 目錄 第一部分總說(shuō)明 第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 第六部分成本報(bào)表參考格式 第一部分總說(shuō)明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度?！夺t(yī)院會(huì)計(jì)制度》 (財(cái)會(huì)〔 2020〕 27 號(hào) ) 財(cái)會(huì) [2020]27 號(hào)關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共 和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，我部修訂了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。 二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定， 設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 （三）醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱(chēng)。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如季度、月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。 八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。 九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 十一、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 十五、本制度自 2020 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自 2020 年1 月 1 日起在全國(guó)施行。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存 款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 期末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”，按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 1003 零余額賬戶(hù)用款額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶(hù)用款額度。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷(xiāo)額度，借記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政 授權(quán)支付 ”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶(hù)用款 額度。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 1101 短期投資 一、本科目 核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（含 1 年）的投資，主要指短期國(guó)債。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額， 借記 “銀行存款 ”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái) 政直接支付），貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”科目。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記 “零余額賬戶(hù)用款額度 ”科目，貸 記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 門(mén)診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記 “醫(yī) 療收入 ”科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)等。 （二）持有的分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。 如果已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目 ；同時(shí)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 醫(yī)院物資管理等部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。 ，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 ，按照其實(shí)際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “在加工物資 ”等科目，貸記本科目。 ，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “其他支出 ”科目，按照已收 回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”科目。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制 物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專(zhuān)門(mén)從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的 “