【正文】 工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料 和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。 1401 待攤費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)（含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 二 、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “股權(quán)投資 ”、 “債權(quán)投資 ”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 ，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。相關(guān)說明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng) 沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 ，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “其他支出 ”科目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 ，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額。 、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”，按已計(jì)提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科 目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 （四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理： 、報(bào)廢、 毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按照已提取的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目 [不需安裝 ]或 “在建工程 ”科目 [需要安裝 ]，貸記 “待沖基金 ”科目；同時(shí)，借記 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”、 “科教項(xiàng)目支出 ”科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定資產(chǎn)的取得 醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的 大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 （ 1）以貨幣資金購入的長期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記 “銀行存款 ”等科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記 “庫存物資 ”科目，貸記本科目（委托加工物資）。 4．為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資 ——間接費(fèi)用），貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “其他支出 ”科目，按照已收 回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”科目。 ，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 ，其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目 ；同時(shí)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸 記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額， 借記 “銀行存款 ”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款 額度。 1003 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 十一、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。 （三）醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。 附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 財(cái)政部 二〇一〇年十二月三十一日 附件： 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 第六部分成本報(bào)表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國 會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 七、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。 醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書中對(duì)上述事項(xiàng)（四）的說明應(yīng)附有成本報(bào)表（成本報(bào)表參考格式參見本制度第六部分）。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “