【正文】 或借記 “管理費用 ——其他費用 ”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “銀行本票存款 ”、 “銀行匯票存款 ”、 “信用卡存款 ”等明細科目，進行明細核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “財政直接支付 ”和 “財政授權(quán)支付 ”兩個明細科目，進行明細核算。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “醫(yī)療收入 ”科目。 （三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 本科目。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。 ，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同） 確定。 ，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費用后的金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費用 ”等科目或 “應(yīng)繳款項 ”科目 [按規(guī) 定上繳時 ]。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)在 “債權(quán)投資 ”一級明細科目下設(shè)置 “成本 ”、 “應(yīng)收利息 ”兩個明細科目，進行明細核算。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資 ——應(yīng)收利息），貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或 “在建工程 ”科目 [需要安裝 ]，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 ，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 四、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一 ）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記 “待沖基金 ”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”[醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn) ]、 “管理費用 ”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn) ]、 “其他支出 ”[經(jīng)營出租用固定資產(chǎn) ]等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記 “待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他收入 ”科目。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進行登記，不在本科目核算。 （二）債權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 ，借記本科目（自制物資 ——藥品、材料），貸記 “銀行存款 ”等科目。確認藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目（藥品 ——藥房）。 “藥品 ”一級明細科目下應(yīng)設(shè)置 “藥庫 ”、 “藥房 ”兩個二級 明細科目，并按 “西藥 ”、 “中成藥 ”、 “中草藥 ”進行明細核算。 四、當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬準(zhǔn)備時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。實際收到所分派的利 潤，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目，貸記本科目。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 附件：醫(yī)院會計制度 財政部 二〇一〇年十二月三十一日 附件： 醫(yī)院會計制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使用說明 第四部分會計報表格式 第五部分會計報表編制說明 第六部分成本報表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國 會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 （三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。 十一、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 1003 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸 記本科目（財政授權(quán)支付）。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目 ；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對預(yù)付賬款進行檢查。 ，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “其他支出 ”科目，按照已收 回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記 “庫存物資 ”科目，貸記本科目（委托加工物資）。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費 ”等科目，按其差額，貸記 “其他收入 ”科目。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的 大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 使用財政補助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目 [不需安裝 ]或 “在建工程 ”科目 [需要安裝 ]，貸記 “待沖基金 ”科目；同時，借記 “財政項目補助支出 ”、 “科教項目支出 ”科目，貸記 “財政補助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 （四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈等）時，應(yīng)分別以下情況處理： 、報廢、 毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按照已提取的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記 “待沖基金 ”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)審批，并在會計報表附注中予以說明。 、擴建、大型修繕過程中收到的變價收入，按收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 ，按建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應(yīng)的