【文章內(nèi)容簡介】 期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在 “長期投資 ”科目核算，不在本科目核算。 （三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 本科目。 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目 ；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。 1221 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期管理費(fèi)用。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn) ，并在會計報表附注中予以說明。 四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬準(zhǔn)備時，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目。 （三）對于賬 齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。 二、本 科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）因采購設(shè)備等而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）收到所購設(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，按預(yù)付的款項，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 時，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付尚未結(jié)算的款項。 1301 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如 “藥品 ”、 “衛(wèi)生材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “其他材料 ”等設(shè)置一級明細(xì)科目。 “藥品 ”一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置 “藥庫 ”、 “藥房 ”兩個二級 明細(xì)科目，并按 “西藥 ”、 “中成藥 ”、 “中草藥 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。 三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫存物資在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入管理費(fèi)用。 ，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同） 確定。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。 使用財政補(bǔ)助、 科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記 “待沖基金 ”科目；同時，按照實際支出金額，借記 “財政項目補(bǔ)助支出 ”、 “科教項目支出 ”等科目，貸記 “財政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記 “在加工物資 ”科目。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記 “在加工物資 ”科目。 ，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ，按照其實際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “在加工物資 ”等科目，貸記本科目。 低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對 集中的，可采用五五攤銷法。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 ——藥房），貸記本科目（藥品 ——藥庫）。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目（藥品 ——藥房）。 ，按照發(fā)出材料的實際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 ，按照其實際成本，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 、科教項目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基 金金額，借記 “待沖基金 ”科目，貸記本科目。 ，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目或 “應(yīng)繳款項 ”科目 [按規(guī) 定上繳時 ]。 四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值， 借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他收入 ”科目。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記 “待沖基金 ”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “其他支出 ”科目，按照已收 回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “自制物資 ”、 “委托加工物資 ”兩個一級明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制 物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的 “自制物資 ”一級明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置 “間接費(fèi)用 ”二級明細(xì)科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。 三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（自制物資 ——藥品、材料），貸記 “庫存物資 ”科目。 ，借記本科目（自制物資 ——藥品、材料），貸 記 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “應(yīng)付社會保障費(fèi) ”等科目。 ，借記本科目（自制