【正文】 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “應(yīng)付社會保障費(fèi) ”等科目。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他收入 ”科目。 、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基 金金額，借記 “待沖基金 ”科目，貸記本科目。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 ——藥房），貸記本科目（藥品 ——藥庫）。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。 ，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記 “在加工物資 ”科目。取得庫存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如 “藥品 ”、 “衛(wèi)生材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “其他材料 ”等設(shè)置一級明細(xì)科目。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）因采購設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目。如需變更，應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) ，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 1221 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在 “長期投資 ”科目核算，不在本科目核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費(fèi)時，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）住 院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，按病人預(yù)交金額，借記 “預(yù)收醫(yī)療款 ”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記 “預(yù)收醫(yī)療款 ”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 （二）財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，按照退款金額，借 記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 ”科目。 （二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “庫存物資 ”等科目，貸記 “待沖基金 ——待沖財(cái)政基金 ”科目。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 （一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “庫存物資 ”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款 ”等科目的外幣賬戶。 （二）提取和支出存款時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “科教項(xiàng)目支出 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。 （三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn) 金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。 第二部分會計(jì)科目名稱和編號 第三部分會計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī) 院的庫存現(xiàn)金。 十三、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計(jì)核算 除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 十、醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考 評情況； （六）需要說明的其他事項(xiàng)。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。 醫(yī)院對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 組成。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理。 三、醫(yī)院會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。現(xiàn)將修訂后的《醫(yī)院會計(jì)制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。在不影響會計(jì)處理和編報(bào)會計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。 五、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。年度財(cái)務(wù)報(bào)告則是以整個會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。 醫(yī) 院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的會計(jì)報(bào)表。醫(yī)院會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列 內(nèi)容： （一）遵循《醫(yī)院會計(jì)制度》的聲明； （二）重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明； （三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明； （四）重大投資、借款活動的說明； （五）會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動情況的說明； （六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明； （七）有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 十二、醫(yī)院會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 1998 年 11 月 17 日財(cái)政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計(jì)制度》（財(cái)會字 [1998]58 號）同時廢止。 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “醫(yī)療收入 ”、 “科教項(xiàng)目收入 ”等科目。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬 面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 “銀行存款日記賬 ”應(yīng)定期與 “銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。 二、零余額賬戶用款額度的主