新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定(完整版)
【正文】 數(shù)據(jù)并入醫(yī)院會(huì)計(jì)“大賬”。按照應(yīng)補(bǔ)記的利息金額，在新賬中，借記“其他應(yīng)收款”科目[分期付息的長期債權(quán)投資]，或者借記“長期投資——債權(quán)投資（應(yīng)收利息）”科目[到期一次還本付息的長期債權(quán)投資]，貸記“事業(yè)基金”科目。按照上述要求將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金時(shí)，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“待沖基金”科目。三、按照新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)。5.“結(jié)余分配”科目。3.“固定基金”科目。（2）職工福利基金。1.“事業(yè)基金”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，醫(yī)院應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。2.“應(yīng)繳超收款”科目。7.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目。新制度未設(shè)置“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，但設(shè)置了“庫存物資”科目，其核算范圍有所擴(kuò)大，包括了原賬中“藥品”、“庫存物資”科目的核算內(nèi)容，并將原制度藥品售價(jià)核算改為了進(jìn)價(jià)核算。1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目。二是對(duì)本單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查，為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。自2011年7月1日或2012年1月1日起，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見本規(guī)定附表。新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”科目，其中，“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容較原賬中“其他應(yīng)收款”科目發(fā)生變化：一是增加了應(yīng)收長期投資利息或利潤等核算內(nèi)容；二是不再核算醫(yī)院的預(yù)付款項(xiàng)，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度中“預(yù)付賬款”科目核算。5.“固定資產(chǎn)”科目。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。1.“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目，同時(shí)對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；將其中屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；將其中屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。其中，“專用基金”科目的核算內(nèi)容不同于原制度中的相應(yīng)科目：原制度“專用基金”科目核算內(nèi)容包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修購基金、增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；對(duì)于按國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，原制度規(guī)定通過“專用基金”科目核算，新制度規(guī)定通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容較原賬中“收支結(jié)余”科目的主要區(qū)別是不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。（四）收入支出類。按照新制度規(guī)定，醫(yī)院為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所使用的財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為待沖基金，并在計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷等時(shí)予以沖減。（四）補(bǔ)記長期債權(quán)投資利息。按照新制度規(guī)定，醫(yī)院發(fā)生的開辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)用。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。醫(yī)院編制的2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表和醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表，不要求編制該年度現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表。18。在編制2011年度收入費(fèi)用總表和醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)，但應(yīng)在“本年累計(jì)數(shù)”欄之前增加“16月”欄，該欄數(shù)據(jù)的填列方法同上述2011年712月報(bào)表的編制。調(diào)賬時(shí)，借記新賬中“事業(yè)基金”科目，貸記原賬中“開辦費(fèi)”科目。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度補(bǔ)記長期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并增加事業(yè)基金。對(duì)于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。自2011年7月1日或2012年1月1
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