【正文】 支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 二、本科目 應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。 三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下： （一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物 或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行 本 資料來自 匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，按上述規(guī)定進行相應賬務處理。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 1101 短期投資 一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年（含 1年）的投資，主要指短期國債。 二、本科目應按債券的種類設置明細賬，進行明細核算。 三 、短期投資的主要賬務處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應當按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入 ——投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有 的短期投資的實際成本。 1201 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。 下年度財政直接支付上年未支付的預算指標數(shù)時，借記相關科目，貸記本科目（財政直接支付）。 （二）財政授權支付 年度終了， 醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。 四、本科目期末借方余額 ，反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 1211 應收在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)療款。 二、醫(yī)院應當按照住院病人對應收在院病人醫(yī)療款進行明細核算。 三、應收在院病人醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應收住院病人醫(yī)療款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的 醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應付的醫(yī)療款金額小 本 資料來自 于其預交金額，應按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結轉住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結算的應收在院病人醫(yī)療款。 1212 應收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人、出院病人、 醫(yī)療保險機構等收取的醫(yī)療款。 二、本科目應當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等設置明細賬，進行明細核算。 三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）結算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應由醫(yī)療保險機構等負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)結算醫(yī)療費時，結轉出院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉出院病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記本科 目，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 （四）同醫(yī)療保險機構結算應收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫(yī)療保險機構的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入 —— 門診收入、住院收入（結算差額）”科目。 四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī) 定年限、確認無法收回的應收醫(yī)療款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 如果已轉銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應收醫(yī)療款金額。 1215 其他應收款 一、本科目核算醫(yī)院除財政應返還額度、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款、預付賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊 付款項、應收長期投資的利息或利潤等。 二、本科目應按其他應收款的項目分類以及不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）持有長期股權投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領取的利息，應于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。實際收到利息，按實際收到的 金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。 本 資料來自 （三）發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 四、醫(yī)院應當于每年年度終了， 對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 如果已轉銷的其他應收款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應收款金額。 1221 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。 二、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款和其他應收 款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用。 三、醫(yī)院可以采用應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照規(guī)定權限報經(jīng)批準，并在會計報表附注中予以說明。 四、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下： 當期應補提或沖減的壞賬準備 =當期按應收醫(yī)療款和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額 － 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準備的主要賬務處理如下： （一）提取壞賬準 備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險機構結算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。 （三）對于賬齡超過規(guī)定年限并確認無法收回的應收醫(yī)療款或其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收款項金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。 如果已轉銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”、“其他應收 款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額。 1231 預付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。 二、本科目應按商品供應單位或服務提供單位設置明細賬，進行明細核算。 三、預付賬款的主要賬務處理如下： （一）因采購設備等而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收到所購設備等時，按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預付的款 項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。 四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對預付賬款進行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款并 本 資料來自 不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定進行處理。預付賬款轉入其他應收款前后的賬齡可連續(xù)計算。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預付尚未結算的款項。 1301 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲 存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。 二、本科目應當按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設置一級明細科目?！八幤贰币患壝骷毧颇肯聭O置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。 醫(yī)院物資管理等部門應當在本科目明細賬下，按品名、規(guī)格等設置數(shù)量金額明細賬。 三、庫存物資的主要賬務處理如下： （一）庫存物資在取得時，應當以其成本入賬。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入醫(yī)療業(yè)務成本；不能直 接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入管理費用。 ，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 使用財政補助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按照實際支出金額，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生 的直接人工費用和分配的間接費用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。 ，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。 低值易耗品應當于內(nèi)部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。