【正文】 結(jié)算差額 新增 400102 住院收入 40302 住院收入 藥品收入 級次變化 藥事服務(wù)費(fèi) 新增 結(jié)算差額 新增 404 藥品收入 藥品收入并入醫(yī)療收入 4101 財(cái)政補(bǔ)助收入 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 4201 科教項(xiàng)目收入 新增 4301 其他收入 409 其他收入 402 上級補(bǔ)助收入 取消 2022/2/2 33 費(fèi)用類 新舊會計(jì)科目對照表 新科目 原科目 備注 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 411 醫(yī)療支出 藥品費(fèi)并入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 412 藥品支出 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 416 財(cái)政專項(xiàng)支出 名稱變化 5201 科教項(xiàng)目支出 新增 5301 管理費(fèi)用 415 管理費(fèi)用 期末不分?jǐn)? 5303 其他支出 419 其他支出 2022/2/2 34 凈資產(chǎn)類 新舊會計(jì)科目對照表 新科目 原科目 備注 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 302 固定基金 取消 3101 專用基金 303 專用基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 3201 待沖基金 新增 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) （ 余 ） 新增 3401 本期結(jié)余 305 收支結(jié)余 口徑變化 3501 結(jié)余分配 306 結(jié)余分配 2022/2/2 35 凈資產(chǎn)類 新舊會計(jì)科目對照表 新科目 原科目 備注 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 302 固定基金 取消 3101 專用基金 303 專用基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 3201 待沖基金 新增 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) （ 余 ） 新增 3401 本期結(jié)余 305 收支結(jié)余 口徑變化 3501 結(jié)余分配 306 結(jié)余分配 2022/2/2 36 2 5 （一）制度的結(jié)構(gòu)體例 （二）總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 （三）資產(chǎn) （四）負(fù)債 （五）收入 （六）費(fèi)用 （七）凈資產(chǎn) （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 二、會計(jì)科目釋義及賬務(wù)處理 2022/2/2 37 （一）制度的結(jié)構(gòu)體例 第一部分 總說明 （共 15條） 第二部分 會計(jì)科目名稱和編號 （列示 5大類共 52個(gè)科目） 第三部分 會計(jì)科目使用說明 第四部分 會計(jì)報(bào)表格式 第五部分 會計(jì)報(bào)表編制說明 第六部分 成本報(bào)表參考格式 2022/2/2 38 （二）總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 ? 適用范圍： 公立醫(yī)院、非營利性醫(yī)院 ? 核算基礎(chǔ)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 會計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用 ? 會計(jì)科目運(yùn)用： ? 基建投資會計(jì)核算原則： 本制度、單獨(dú)核算、單獨(dú)建賬 ? 制定解釋權(quán)限： 財(cái)政部 2022/2/2 39 （三）資產(chǎn) ? 國庫集中支付主要財(cái)務(wù)處理 ? 直接支付 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等 貸：零余額賬戶用款額度 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 2022/2/2 40 ? 財(cái)政直接支付 年度終了 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度支出 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 財(cái)政授權(quán)支付 年終終了 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度恢復(fù)或受到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 三、資產(chǎn) （三）資產(chǎn) 2022/2/2 41 1221 壞賬準(zhǔn)備 ? 累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末 應(yīng)收醫(yī)療款 和 其他應(yīng)收款 科目余額的 2%4% ? 方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法 舊制度：累計(jì)計(jì)提不應(yīng)超過 應(yīng)收醫(yī)療款 和 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 科目余額的 3%5% （三）資產(chǎn) 2022/2/2 42 1301 庫存物資 ? 本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的 藥品 、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料的實(shí)際成本 ? 庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用 個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法 ，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 43 1303 在加工物資 ? 本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本 ? 按 “ 自制物資 ” 和 “ 委托加工物資 ” 設(shè)置一級明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 44 1601 固定資產(chǎn) ? 本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià) ? 對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊 。 ? 計(jì)提折舊 /攤銷時(shí)沖減的待沖基金金額 =應(yīng)計(jì)折舊 /攤銷額 X資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助 /科教項(xiàng)目資金所占的比例 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 84 本期結(jié)余 新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財(cái)政基本補(bǔ)助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 85 本期結(jié)余 (1)期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費(fèi)用 借：醫(yī)療收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 —基本支出 其他收入 貸：本期結(jié)余 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 86 本期結(jié)余 （ 2）年末 ①結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基金補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） ②結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 或：借：結(jié)余分配 貸：本期結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 87 結(jié)余分配 （年末 ） （ 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余 /虧損 （ 2）經(jīng)過（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后 ①為貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 —提取職工福利基金 貸：專用基金 —職工福利基金 借：結(jié)余分配 —轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 ② 為借方余額的，由事業(yè)基金彌補(bǔ) 借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 88 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： —?dú)v年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金 —包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余 —“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” —“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)” 、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)” —“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 89 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （ 1）（期末）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 —項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 （ 2）（年末）從本期結(jié)余轉(zhuǎn)入財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）（年末）完成（ 1）（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，從“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”分析轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余” 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) —X項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 90 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （ 4）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度 零余額賬戶用款額度 銀行存款等 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 91 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 92 事業(yè)基金 新舊主要變化 ： 重點(diǎn)關(guān)注： —非限定用途凈資產(chǎn) —本科目核算并在報(bào)表附注中說明 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 93 專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等 ? 新制度： —取消修購基金 —增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 —從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)： 專用基金 → 應(yīng)付福利費(fèi) （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 94 八、財(cái)務(wù)報(bào)告 （一）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 （二）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入費(fèi)用總表及其附表 （五）現(xiàn)金流量表 （六）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表 （七）會計(jì)報(bào)表附注 （八）財(cái)務(wù)情況說明書 2022/2/2 95 （一）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 八、財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 96 （二）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 ? 按內(nèi)容：包括 會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 —會計(jì)報(bào)表構(gòu)成： 4主表 +1附表 ? 按編制期間：分為 中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告 —對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過 CPA審計(jì) 八、財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 97 會計(jì)報(bào)表格式及編制說明 編 號 會計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會醫(yī) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、季度、年度 會醫(yī) 02表 收入費(fèi)用總表 月度、季度、年度 會醫(yī) 02表附表 01 醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表 月度、季度、年度 會醫(yī) 03表 現(xiàn)金流量表 年度 會醫(yī) 04表 財(cái)政補(bǔ)助收支情況表 年度 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 98 資產(chǎn)負(fù)債表（一） 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 流動資產(chǎn)： 非流動資產(chǎn)： 貨幣資金 長期投資 短期投資 固定資產(chǎn) 財(cái)政應(yīng)返還額度 固定資產(chǎn)原價(jià) 應(yīng)收醫(yī)療款 減：累計(jì)折舊 其他應(yīng)收款 在建工程 減：壞賬準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 預(yù)付賬款 無形資產(chǎn) 存貨 無形資產(chǎn)原價(jià) 待攤費(fèi)用 減：累計(jì)攤銷 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 長期待攤費(fèi)用 流動資產(chǎn)合計(jì) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 非流動資產(chǎn)合計(jì) 反映醫(yī)院某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況 ?庫存現(xiàn)金 ?銀行存款 ?零余額賬戶用款額度 ?其他貨幣資金 ?庫存物資 ?在加工物資 分別列示 凈值 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 99 資產(chǎn)負(fù)債表（二） 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額 流動負(fù)債： 非流動負(fù)債： 短期借款 長期借款 應(yīng)繳款項(xiàng) 長期應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 非流動負(fù)債合計(jì) 應(yīng)付賬款 負(fù)債合計(jì) 預(yù)收醫(yī)療款 凈資產(chǎn)： 應(yīng)付職工薪酬 事業(yè)基金 應(yīng)付福利費(fèi) 專用基金 應(yīng)付社會保障費(fèi) 待沖基金 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)