【正文】 行全面檢查。核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”等科目。121 庫存物資一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。外購或集中采購配送的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或五五攤銷。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目（藥品——藥房）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實(shí)際收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”科目。123 待攤支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。131 固定資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)營租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。工程交付使用時(shí)，按照工程建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。無償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。接受捐贈(zèng)的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。按照取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋趯?shí)際取得賠償款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。133 在建工程一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價(jià)款的，按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（工程）。（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。（五）工程完工交付使用時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（工程）；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。141 無形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入的無形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。（二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：1．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)，按照其賬面價(jià)值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）支付借入款利息時(shí)，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號(hào)收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他門診收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費(fèi)）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的，按照實(shí)際取得收入（包括變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。206 應(yīng)付賬款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。，按照實(shí)際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。207 預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目。208 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 210 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。（三）采用國庫直接支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。采用銀行存款等支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。211 應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。交納個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。221 其他應(yīng)付款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 三、凈資產(chǎn)類301 固定基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。“固定資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的資金占用?！盁o形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程同時(shí)，借：固定基金——在建工程占用 貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）固定基金減少1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。同時(shí)，取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基