【正文】 ，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。114 其他應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。如醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）?！皯?yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。111 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。發(fā)生支出時，按照實(shí)際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。103 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行時，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。結(jié)算時，按照實(shí)際收回金額，借記本科目，按照實(shí)際報銷金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時，按照實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第二部分 深圳臺興男科醫(yī)院會計(jì)科目名稱和編號序 號編 號會計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金5111財政應(yīng)返還額度 11101財政直接支付 11102財政授權(quán)支付6112應(yīng)收醫(yī)療款7114其他應(yīng)收款8121庫存物資9123待攤支出（水電費(fèi)）10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負(fù)債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款（門診明細(xì)）15203應(yīng)繳款項(xiàng)16206應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款18208應(yīng)付職工薪酬19210應(yīng)付社會保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類22301固定基金 30101固定資產(chǎn)占用 30102在建工程占用 30103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金（盈余公積）24303專用基金25304本期結(jié)余（收支差）26305財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30501財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 30502　　財政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 30801待分配結(jié)余 30802提取專用基金 30803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 40101 門診收入 40102 住院收入30402財政補(bǔ)助收入（人員經(jīng)費(fèi)、預(yù)算資金）31403上級補(bǔ)助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 50101醫(yī)療支出 50102公共衛(wèi)生支出34502財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出35506其他支出第三部分 會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類101 庫存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日核對賬款時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。（二）提取和支出存款時，按照實(shí)際提取和支出金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，按照實(shí)際提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書”恢復(fù)額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項(xiàng)時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”一級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。（二）財政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。112 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)?！敖Y(jié)算欠費(fèi)”一級明細(xì)科目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——門診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。（四）與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，按照實(shí)際收到的醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。（五）與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時，對于可由相關(guān)過失人賠償?shù)牟糠?，按照?shí)際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）；對于由相關(guān)過失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。對于期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時間、金額、原因等相關(guān)信息。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。用金層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、