【正文】 “藥品進(jìn)銷差價”科目，按藥品售價，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫時，按新確定的售價，借記“藥品”，按實際成本，貸記本科目，按實際成本與售價的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價”科目。　　加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目；支付加工費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結(jié)束入庫時，按實際成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實際成本?！　《⑨t(yī)院發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目?！　∪?、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費用?！　《⑨t(yī)院購入債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　♂t(yī)院以實物、無形資產(chǎn)對外投資，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目，同時，按實物、無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　♂t(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，實收金額與原賬面價值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。　　三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對象設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?51號科目　固定資產(chǎn)　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值?！　∪?、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級明細(xì)科目?！　∷?、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。　?。ㄈ┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出沖減改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值?！　。ㄎ澹┌词芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。　?。┍P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬?！　∥?、本科目的使用方法：　?。ㄒ唬┵徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費用時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目?！　。ㄈ└?、擴建的固定資產(chǎn)，改擴建發(fā)生的支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存物資”等科目；發(fā)生的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。　?。ㄋ模┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，借記本科目(不需要安裝的固定資產(chǎn))或“在建工程”科目(需要安裝的固定資產(chǎn))，貸記“長期應(yīng)付款”科目?！　。ㄎ澹┙邮芫栀浐蜔o償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。ò耍ν馔顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　。ㄊ┙?jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∨R時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。　　　　　　　　　　　　第153號科目　在建工程　　一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程的實際成本，包括固定資產(chǎn)改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出?！　《?、購入工程物資時，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)?！　♂t(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價款時，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目?！　」こ掏旯そ桓妒褂茫黾庸潭ㄙY產(chǎn)價值的，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價值的，直接借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本?！　《⑨t(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入管理費用。　　無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?71號科目　開辦費　　一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費?！　《l(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目期末借方余額，反映開辦費的攤余價值?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目?！　∷幤?、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價”科目(藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。　　四、各種盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：　　流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價值、收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。　　　　　　　　　　　　　　第201號科目　短期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項?！　“l(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金?！　《?、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價”科目?！　♂t(yī)院償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項。　　二、收到住院病人預(yù)交金和社會保障機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目?！　“l(fā)生出院病人欠費時，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。　　二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”?！　≈Ц豆べY時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記?！　　　　　　　　　　　　　〉?07號科目　應(yīng)付社會保障費　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。　　三、本科目應(yīng)按社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?09號科目　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項?！　《l(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項?！　《?、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號科目　預(yù)提費用　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費用，如租金、借款利息等?！　∪?、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。　　　　　　　　　　　　　　第231號科目　長期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的款項?！　￠L期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理：　?。ㄒ唬儆诨I建期間的，借記“開辦費”，貸記本科目；　　（二）屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；　?。ㄈ儆谡I(yè)務(wù)期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。支付租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：　?。ㄒ唬┮话慊穑靡院怂銤L存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；　?。ǘ┩顿Y基金，用以核算對外投資形成的基金?！　τ谪斦ｍ椦a助項目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)?！　∮貌牧稀o形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)價，借記“對外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價值，貸記“庫存物資”、“無形資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)價與投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，貸記或借記本科目(投資基金)；同時，按投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(一般基金)，貸記本科目(投資基金)?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號科目　固定基金　　一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目。　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　ν馔顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　〗?jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?03號科目　專用基金　　一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金?！　√崛÷毠じ＠M時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∈盏搅舯净饡r，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。　　四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬。　　　　　　　　　　　　　　第305號科目　收支結(jié)余　　一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結(jié)余?！　《?、期末，計算各項收支結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入——經(jīng)常性補助”、“上級補助收入”“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——經(jīng)常性補助”、“上級補助收入”“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)，貸記“醫(yī)療支出”科目?！　∑谀?，計算財政專項補助結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入——專項補助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——專項補助”科目，貸記本科目(財政專項補助結(jié)余)，將“財政專項支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(財政專項補助結(jié)余)，貸記“財政專項支出”科目?！　　　∑谀?，計算應(yīng)繳超收款時，借記本科目（應(yīng)繳超收款），貸記“應(yīng)繳超收款”科目?！　∷摹⒛甓冉K了，醫(yī)院當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。　　　　　　　　　　　　　　第