醫(yī)院會計制度(民營)(編輯修改稿)
2025-11-15 12:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本 ? （ 3）被投資單位宣告分派利潤時 ? 實際收到利潤時 第二章 資 產(chǎn) ? 債權投資 ? （ 1）以貨幣資金購入的長期債權投資，按照實際支付的全部價款 ? （ 2）無償調(diào)入的長期債權投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值作為其投資成本 ? （ 3）計算確認利息收入時 ? 收到利息收入時 第二章 資 產(chǎn) ? （五）收回投資的處理 ? 處置長期股權投資時， ? 出售長期債權投資或到期收回長期債權投資本息， ? （六） .長期股權投資應當采用成本法核算。 第二章 資 產(chǎn) ? 長期待攤費用 ? 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1年以上（不含 1年）的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 ? 二、本科目應當按照費用項目進行明細核算。 ? 三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。攤銷長期待攤費用時，借記 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目。 第三章 負 債 ? 一、負債的概念 ? （一）定義： ? 負債是指過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出醫(yī)院。 第三章 負 債 ? （二）特征： ? 負債是醫(yī)院的現(xiàn)時義務； ? 負債的清償預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出醫(yī)院； ? 負債是由過去的交易或事項形成的。 第三章 負 債 ? 二、負債的分類 ? 短期負債 ? 長期負債 第三章 負 債 ? 短期借款 ? 應繳款項 第三章 負 債 ? 應付票據(jù) ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、相關概念 ? 三、應付票據(jù)的主要賬務處理 ? 四、 “ 應付票據(jù)備查簿 ” ? 五、期末余額 第三章 負 債 ? 一、核算內(nèi)容 ? 應付票據(jù)核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設備，接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 第三章 負 債 ? 二、相關概念 ? 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)承兌匯票 ? 銀行承兌匯票 ? 帶息票據(jù) ? 不帶息票據(jù) 第三章 負 債 ? 三、賬務處理： ? （一）因購買物資、設備，接受服務供應等開出、承兌商業(yè)匯票時，假設價款為 585000元 ? 借： “ 庫存物資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目 585000 ? 貸：應付票據(jù) 585000 ? 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 30元， ? 借：管理費用 30 ? 貸：銀行存款 30 第三章 負 債 ? （二）醫(yī)院于 2021年 4月 1日購買藥品 70200元，同時相應向銀行申請出具期限為 3個月、面值為 70200元的帶息銀行承兌匯票，年利率為 10%，支付銀行承兌手續(xù)費 350元。 第三章 負 債 ? 購買藥品、出具銀行承兌匯票時 ? 支付銀行手續(xù)費時 ? 4月 30日，計提應付利息70200*10%/12=585元 ? 5月 31日和 6月 30日計提利息的分錄同上。 ? 7月 1日票據(jù)到期，支付本息時 ? （ 70200+585*3） 第三章 負 債 ? （三）應付票據(jù)與應付賬款互轉 ? 以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時， ? 借：應付賬款 ? 貸：應付票據(jù) ? 無力支付票款的，按照應付票據(jù)的賬面余額 ? 借：應付票據(jù) ? 貸：應付賬款 第三章 負 債 ? 四、 “ 應付票據(jù)備查簿 ” ? 五、本科目期末貸方余額 ，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應付票據(jù)本息。 第三章 負 債 ? 應付賬款 ? 預收醫(yī)療款 第三章 負 債 ? 應付職工薪酬 ? 應付福利費 第三章 負 債 ? 應付社會保障費 ? 應交稅費 ? 其他應付款 第三章 負 債 ? 2301預提費用 ? 2401長期借款 ? 2402長期應付款 第四章 凈資產(chǎn) ? 一、凈資產(chǎn)的概念 ? 凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)－負債 ? 二、凈資產(chǎn)的分類 ? 限定性凈資產(chǎn) ——專用基金、科教項目基金 ? 非限定性凈資產(chǎn) ——事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 事業(yè)基金 ? 主要變化 : ? 一是不再設置“一般基金”、“投資基金”之明細科目； ? 二是其核算范圍不再包括財政補助基本支出結轉資金。 ? 核算內(nèi)容 :非限定用途凈資產(chǎn) 第四章 凈資產(chǎn) ? 3101 專用基金 ? 新制度取消了修購基金； ? 新制度增加了醫(yī)療風險基金； ? 新制度中的職工福利基金不包括從成本中提取的職工福利費，只核算從結余中提取的職工福利基金。 ? 科教項目基金在 “ 科教項目結轉（余） ”科目核算，不再在該科目核算。 第四章 凈資產(chǎn) ? 醫(yī)療風險基金的核算 ? 按規(guī)定比例（由財務制度定）計提醫(yī)療風險基金時 ? 向保險公司支付保費時 ? 向病人支付賠償款時 ? 醫(yī)療風險基金不足以支付病人賠償款時 第四章 凈資產(chǎn) ? 3302科教項目結轉（余） ? 核算內(nèi)容： ? 非財政科教項目資金留待下期繼續(xù)作用的資金 ? 項目已結項但尚未解除限定用途的非財政科教項目結余資金。 ? 明細科目設置： ? 科研項目結轉余、教學項目結轉余 第四章 凈資產(chǎn) ? 賬戶處理： ? 期末結轉科教收入、支出 ? 借：科教項目收入 ? 貸：科教項目結轉（余） ? 借：科教項目結轉（余） ? 貸：科教項目支出 ? 科教項目解除限定用途 ? 借：科教項目結轉（余） ? 貸：事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 3401 本期結余 ? 核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結余 ? 本期結余 =醫(yī)療收入 +財政基本補助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務成本 其他支出 ? 賬戶處理流程： ? 將收支轉入本期結余 ——結轉財政基本支出補助 ——轉入結余分配 第四章 凈資產(chǎn) ? 3501 結余分配 ? 結余分配為貸方余額的，根據(jù)財務制度規(guī)定進行分配，即提取福利基金、獎勵基金、事業(yè)基金。 ? 借
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