醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(民營(yíng))(編輯修改稿)
2024-11-15 12:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本 ? （ 3）被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí) ? 實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí) 第二章 資 產(chǎn) ? 債權(quán)投資 ? （ 1）以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 ? （ 2）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值作為其投資成本 ? （ 3）計(jì)算確認(rèn)利息收入時(shí) ? 收到利息收入時(shí) 第二章 資 產(chǎn) ? （五）收回投資的處理 ? 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)， ? 出售長(zhǎng)期債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本息， ? （六） .長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 第二章 資 產(chǎn) ? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ? 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 ? 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 三、醫(yī)院發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 第三章 負(fù) 債 ? 一、負(fù)債的概念 ? （一）定義： ? 負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出醫(yī)院。 第三章 負(fù) 債 ? （二）特征： ? 負(fù)債是醫(yī)院的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ? 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出醫(yī)院； ? 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 第三章 負(fù) 債 ? 二、負(fù)債的分類 ? 短期負(fù)債 ? 長(zhǎng)期負(fù)債 第三章 負(fù) 債 ? 短期借款 ? 應(yīng)繳款項(xiàng) 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、相關(guān)概念 ? 三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理 ? 四、 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ? 五、期末余額 第三章 負(fù) 債 ? 一、核算內(nèi)容 ? 應(yīng)付票據(jù)核算醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 第三章 負(fù) 債 ? 二、相關(guān)概念 ? 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)承兌匯票 ? 銀行承兌匯票 ? 帶息票據(jù) ? 不帶息票據(jù) 第三章 負(fù) 債 ? 三、賬務(wù)處理： ? （一）因購(gòu)買(mǎi)物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，假設(shè)價(jià)款為 585000元 ? 借： “ 庫(kù)存物資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目 585000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000 ? 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 30元， ? 借：管理費(fèi)用 30 ? 貸：銀行存款 30 第三章 負(fù) 債 ? （二）醫(yī)院于 2021年 4月 1日購(gòu)買(mǎi)藥品 70200元，同時(shí)相應(yīng)向銀行申請(qǐng)出具期限為 3個(gè)月、面值為 70200元的帶息銀行承兌匯票，年利率為 10%，支付銀行承兌手續(xù)費(fèi) 350元。 第三章 負(fù) 債 ? 購(gòu)買(mǎi)藥品、出具銀行承兌匯票時(shí) ? 支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí) ? 4月 30日，計(jì)提應(yīng)付利息70200*10%/12=585元 ? 5月 31日和 6月 30日計(jì)提利息的分錄同上。 ? 7月 1日票據(jù)到期，支付本息時(shí) ? （ 70200+585*3） 第三章 負(fù) 債 ? （三）應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款互轉(zhuǎn) ? 以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)， ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) ? 無(wú)力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額 ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：應(yīng)付賬款 第三章 負(fù) 債 ? 四、 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ? 五、本科目期末貸方余額 ，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)收醫(yī)療款 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)付福利費(fèi) 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 其他應(yīng)付款 第三章 負(fù) 債 ? 2301預(yù)提費(fèi)用 ? 2401長(zhǎng)期借款 ? 2402長(zhǎng)期應(yīng)付款 第四章 凈資產(chǎn) ? 一、凈資產(chǎn)的概念 ? 凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)－負(fù)債 ? 二、凈資產(chǎn)的分類 ? 限定性凈資產(chǎn) ——專用基金、科教項(xiàng)目基金 ? 非限定性凈資產(chǎn) ——事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 事業(yè)基金 ? 主要變化 : ? 一是不再設(shè)置“一般基金”、“投資基金”之明細(xì)科目； ? 二是其核算范圍不再包括財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。 ? 核算內(nèi)容 :非限定用途凈資產(chǎn) 第四章 凈資產(chǎn) ? 3101 專用基金 ? 新制度取消了修購(gòu)基金； ? 新制度增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金； ? 新制度中的職工福利基金不包括從成本中提取的職工福利費(fèi)，只核算從結(jié)余中提取的職工福利基金。 ? 科教項(xiàng)目基金在 “ 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目核算，不再在該科目核算。 第四章 凈資產(chǎn) ? 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的核算 ? 按規(guī)定比例（由財(cái)務(wù)制度定）計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí) ? 向保險(xiǎn)公司支付保費(fèi)時(shí) ? 向病人支付賠償款時(shí) ? 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金不足以支付病人賠償款時(shí) 第四章 凈資產(chǎn) ? 3302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 核算內(nèi)容： ? 非財(cái)政科教項(xiàng)目資金留待下期繼續(xù)作用的資金 ? 項(xiàng)目已結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定用途的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金。 ? 明細(xì)科目設(shè)置： ? 科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)余、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)余 第四章 凈資產(chǎn) ? 賬戶處理： ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)科教收入、支出 ? 借：科教項(xiàng)目收入 ? 貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 貸：科教項(xiàng)目支出 ? 科教項(xiàng)目解除限定用途 ? 借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 貸：事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 3401 本期結(jié)余 ? 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 ? 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財(cái)政基本補(bǔ)助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 其他支出 ? 賬戶處理流程： ? 將收支轉(zhuǎn)入本期結(jié)余 ——結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本支出補(bǔ)助 ——轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 第四章 凈資產(chǎn) ? 3501 結(jié)余分配 ? 結(jié)余分配為貸方余額的，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行分配，即提取福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、事業(yè)基金。 ? 借
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