【正文】 XXX下年度恢復(fù)額度后發(fā)生各種支出記賬。 借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等） XXX 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 XXXl 財(cái)政直接支付賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。l 本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第121號(hào)科目 借出款l 本科目核算本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。l 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“借出款”科目。l 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)l 本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：216。 13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。216。 13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)——核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。216。 13103應(yīng)收建會(huì)籌備金——核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。l 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金（通知數(shù)） 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金l （按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分）l 注意與原“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目異同。第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)l 本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金?？梢愿鶕?jù)需要設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。l 根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額。 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)（報(bào)告表） 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分）l 實(shí)際收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)。 借：銀行存款 XXX 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) xxxl 注意與原“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”異同。l 注：此科目基層不用。第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款l 本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，并債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。l 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。l 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。l 注意與原“暫付款”科目異同。第141號(hào)科目 庫(kù)存物品l 本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的各種物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。l 本科目按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。l 庫(kù)存物品的入賬價(jià)值按本制度第二十三條辦理，主要賬務(wù)處理：購(gòu)入、領(lǐng)用、盤盈、盤虧和報(bào)廢毀損。l 購(gòu)入 借：庫(kù)存物品 XXX 貸：銀行存款 XXXl 領(lǐng)用 借：職工活動(dòng)支出（維權(quán)支出、行政支出等） XXX 貸：庫(kù)存物品 XXXl 盤盈 借：庫(kù)存物品 XXX 貸：其他收入 XXXl 盤虧 借：其他支出 XXX 貸：庫(kù)存物品 XXXl 報(bào)廢、毀損 借：其他支出（賬面余額減賠償數(shù)） 現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款（賠償部分） 貸：庫(kù)存物品（賬面余額）第151號(hào)科目 投資l 本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，利用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。l 購(gòu)入國(guó)債等債券作投資處理。 借：投資 XXX 貸：銀行存款 XXX 同時(shí)記 借：結(jié)余 XXX 貸：投資基金 XXXl 增加了以庫(kù)存物品作為投資的形式。 借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸 ：庫(kù)存物品（賬面價(jià)值） 借或貸：投資基金（評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額） 同時(shí)記 借：結(jié)余（賬面價(jià)值） 貸：投資基金l 明確利息和股利處理方法。l 實(shí)際收到利息、股利時(shí)。 借：銀行存款 XXX 貸：投資收益 XXXl 明確了投資損失處理辦法。l 投資損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的。 借：投資基金 XXX 貸：投資 XXXl 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。l 本制度第二十四條規(guī)定：對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。l 投資應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，要有可行性報(bào)告，常委會(huì)或委員會(huì)研究決定并報(bào)上級(jí)工會(huì)備案。第161號(hào)科目 在建工程l 注：此科目基層基本不用l 本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。工會(huì)按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程的主要賬務(wù)處理如下：216。 預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額。 借：在建工程 XXX 貸：在建工程占用資金 XXX 同時(shí)記 借：資本性支出 XXX 貸：銀行存款 XXX216。 工程完工時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)。 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：在建工程 XXX 同時(shí)記 借：在建工程占用資金 XXX 貸：固定基金 XXXl 與原制度“專項(xiàng)資金占用”科目異同。第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)l 本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。l 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。l 一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。l 明確了清理過(guò)程中的費(fèi)用列“其他支出”科目。l 工會(huì)資產(chǎn)賬內(nèi)不提折舊，輔助賬核算折舊。即：工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。l 購(gòu)置 借：資本性支出 XXX 貸：銀行存款 XXX同時(shí)記 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：固定基金 XXXl 自行建造（參見在建工程）l 無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：固定基金 XXXl 對(duì)外投資 借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸：投資基金 同時(shí)記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）l 出售 借：銀行存款（扣除清理費(fèi)用后） 貸：其他收入 同時(shí)記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)l 盤盈、盤虧（略）l 毀損、報(bào)廢l 清理收入 借：銀行存款 貸：其他收入l 清理支出 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 同時(shí)記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)：《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》l 財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：按批準(zhǔn)的年度預(yù)算購(gòu)置；?？厣唐忿k理先批后購(gòu)；大宗辦公用品和設(shè)備購(gòu)前公示；購(gòu)置后及時(shí)驗(yàn)收和入庫(kù)。l 建賬立卡：財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)價(jià)值賬；管理部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)數(shù)量賬；使用部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)登記卡。l 管理要求：指定專人負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理；使用財(cái)產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財(cái)產(chǎn)丟失損壞照價(jià)賠償；財(cái)產(chǎn)增減辦理變動(dòng)手續(xù)；財(cái)產(chǎn)物資每年盤點(diǎn)一次；職工調(diào)動(dòng)退休清退財(cái)產(chǎn)；工會(huì)組織變動(dòng)移交財(cái)產(chǎn)。 撥出經(jīng)費(fèi)/撥入經(jīng)費(fèi)l 新制度沒有設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)預(yù)撥給工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。l 新制度沒有設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)機(jī)關(guān)收到的由本級(jí)工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。l 科目編號(hào)處理問題。（待明確）第四章 負(fù)債（共5條）l 第二十六條：負(fù)債定義及包括內(nèi)容l 第二十七條：借入款定義及包括內(nèi)容l 第二十八條：應(yīng)付個(gè)人收入定義及包括內(nèi)容l 第二十九條：應(yīng)付款項(xiàng)定義及包括內(nèi)容l 第三十條：各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬負(fù)債定義l 是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：216。 借入款；216。 應(yīng)付個(gè)人收入——應(yīng)付工資（應(yīng)付退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入；216。 應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款；216。 代管經(jīng)費(fèi)。第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）l 本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。實(shí)際發(fā)放時(shí)，列“行政支出”等科目。216。 工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。216。1