【正文】 新《工會會計(jì)制度》共9章l 第一章 總則 （共13條）l 第二章 一般原則 （共8條）l 第三章 資產(chǎn) （共4條）l 第四章 負(fù)債 （共5條）l 第五章 凈資產(chǎn) （共6條）l 第六章 收入 （共2條）l 第七章 支出 （共2條）l 第八章 會計(jì)報(bào)表 （共5條）l 第九章 附則 （共2條）第一章 總則（共13條）第一條：制訂依據(jù)。第二條：適用范圍。第三條：工會會計(jì)職責(zé)。第四條：機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備要求。第五條：內(nèi)控制度和上級工會職責(zé)。第十條：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制運(yùn)用規(guī)定。相關(guān)知識：工會內(nèi)部控制規(guī)范全總工財(cái)字[2009]60號《關(guān)于工會財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的意見》（征求意見稿）：按照不相容職務(wù)相分離原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限；出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；重大資金支出實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第二章 一般原則（共8條）l 第十四條：提供會計(jì)信息要求。l 第十八條：重要性原則。l 第十九條：及時(shí)性原則。l 第二十一條：?？顚Ｓ迷瓌t。相關(guān)知識：送溫暖幫扶資金管理l 《浙江省送溫暖幫扶財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》（浙財(cái)企[2008]330號）216。 第四條專項(xiàng)資金使用范圍：元旦、春節(jié)送溫暖慰問款物及臨時(shí)性生活幫扶；就醫(yī)幫扶；子女就學(xué)幫扶；為困難職工提供法律援助、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹等活動發(fā)生的合理開支。第五條專項(xiàng)資金不得用于下列支出：支付幫扶中心工作人員工資；發(fā)放各種獎金、津貼和福利補(bǔ)助；購買車輛、手機(jī)等交通工具及通訊設(shè)備；幫扶中心場地建設(shè)；其他與困難職工送溫暖幫扶無關(guān)的支出。全總最近困難職工幫扶中心專項(xiàng)資金管理文件：總工發(fā)[2009]36號、總工辦發(fā)[2009]24號。“各地工會保障、財(cái)務(wù)和經(jīng)審部門要各司其責(zé)，建立健全幫扶資金使用、管理、監(jiān)督相互制約的內(nèi)控制度 。工會保障部門負(fù)責(zé)編制幫扶資金分配方案，工會財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，工會經(jīng)審部門負(fù)責(zé)幫扶資金使用管理的審計(jì)監(jiān)督第三章 資產(chǎn)（共4條）l 第二十二條：資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容l 第二十三條：流動資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容l 第二十四條：投資定義及包括內(nèi)容l 第二十五條：固定資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容l 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。216。 擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)。（全總終極所有）216。 控制：是指擁有資產(chǎn)的使用權(quán)、部分收益權(quán)。相關(guān)知識：工會資產(chǎn)的界定 （適用于2007年9月30日以前）l 根據(jù)工總財(cái)字[1993]66號文規(guī)定：由工會經(jīng)費(fèi)（包括會員繳納的會費(fèi)、行政按國家規(guī)定撥交的工會經(jīng)費(fèi)、政府及行政方面的補(bǔ)助、工會所屬企事業(yè)單位上繳的收入，社會捐贈、外國援助等其他收入）形成的資產(chǎn)，屬于工會資產(chǎn)，不進(jìn)行國有資產(chǎn)登記，由工會組織進(jìn)行財(cái)產(chǎn)登記和管理。l 根據(jù)財(cái)政部、全總財(cái)行[2008]82號文規(guī)定：216。 凡由國家撥給各級總工會及所屬事業(yè)單位使用的資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)作為國有資產(chǎn)登記入賬。216。 凡由國家撥付資金形成的資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)作為國有資產(chǎn)登記入賬。216。 2007年10月1日以后，由國家撥付資金形成的資產(chǎn)，應(yīng)全部作為國有資產(chǎn)登記入賬和管理。自有資金形成的應(yīng)納入工會固定資產(chǎn)216。 備注：不適用于基層相關(guān)知識：法律保護(hù)工會資產(chǎn)l 《工會法》第三十九、四十條規(guī)定：216。 工會的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用或者任意調(diào)撥。216。 工會所屬的為職工服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位，其隸屬關(guān)系不得隨意改變。 l 浙江省實(shí)施《工會法》辦法規(guī)定：216。 工會的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)作為該工會所在單位的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。216。 工會組織合并的，依法屬于工會的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)歸合并后的工會所有。工會組織依法撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上級工會主持下，清理工會財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。清理后的財(cái)產(chǎn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級工會。相關(guān)知識：工會資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn)最高人民法院法復(fù)[1997]6號文規(guī)定：工會的經(jīng)費(fèi)一經(jīng)撥交，所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。在銀行獨(dú)立開列的“工會經(jīng)費(fèi)集中戶”，與企業(yè)經(jīng)營資金無關(guān)，專門用于工會經(jīng)費(fèi)的集中和分配，不能在此賬戶開支費(fèi)用或挪用、轉(zhuǎn)移資金。因此，人民法院在審理案件中，不應(yīng)將工會經(jīng)費(fèi)視為所在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，在企業(yè)欠債的情況下，不應(yīng)凍結(jié)、劃撥工會經(jīng)費(fèi)及“工會經(jīng)費(fèi)集中戶”的款項(xiàng)。 流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額）、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款）、庫存物品等。第101號科目 庫存現(xiàn)金l 新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（提現(xiàn)/存入、收入、支出、短缺、溢余）216。 現(xiàn)金短缺： 屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 XXX 貸：庫存現(xiàn)金 XXX 屬于無法查明的其他原因的部分。 借：其他支出 XXX 貸：庫存現(xiàn)金 XXX216。 現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分； 借：庫存現(xiàn)金 XXX 貸：其他應(yīng)付款 XXX216。 屬于無法查明的其他原因的部分。 借：庫存現(xiàn)金 XXX 貸：其他收入 XXX216。 現(xiàn)金賬管理：日清月結(jié)；使用電算化的要及時(shí)啟用出納對賬系統(tǒng)。216。 印章支票管理：印鑒要分專人保管；空白支票要妥善保管；錢賬要分管；收支業(yè)務(wù)要相互牽制；貨幣資金定期盤點(diǎn)核對。 216。 報(bào)銷管理：會計(jì)人員依法依規(guī)履行職責(zé)；費(fèi)用報(bào)銷憑證填制符合要求；報(bào)銷審批手續(xù)和程序符合要求。相關(guān)知識：現(xiàn)金管理暫行條例l 職工工資、各種工資性津貼。l 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。l 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。l 各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。l 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。l 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。l 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。l 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的； l 超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的；l 對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的； l 拒收支票、銀行匯票和銀行本票的； l 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的； l 用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的； l 用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的； l 編造用途套取現(xiàn)金的； l 互相借用現(xiàn)金的； l 利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的； l 將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲蓄方式存入銀行的； l 保留賬外公款的； l 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 第102號科目 銀行存款l 新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（存入/提現(xiàn)、收入、支出、利息）l 工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。相關(guān)知識：《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》l 不得擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶l 不得將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義存儲l 不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶l 不得利用銀行賬戶套取現(xiàn)金l 不得利用銀行賬戶搞非法活動l 不得簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票l 不得填寫假用途支票相關(guān)知識：辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序l 支付申請。經(jīng)辦人填制工會費(fèi)用支出報(bào)銷單。l 支付審批。分管財(cái)務(wù)主席審批報(bào)銷單。單位領(lǐng)導(dǎo)對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。l 支付審核。會計(jì)對批準(zhǔn)后的報(bào)銷單進(jìn)行具體審核。l 辦理支付。出納根據(jù)審核無誤的報(bào)銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。第111號科目 零余額賬戶用款額度l 注：此科目基層不用l 本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)采用財(cái)政授權(quán)支付方式，工會根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。l 核算分：收入、支出、提現(xiàn)、年終注銷額度和下年初恢復(fù)額度等情況。財(cái)政授權(quán)支付方式下、收到代理銀行轉(zhuǎn)來的通知書時(shí)； 借：零余額賬戶用款額度 XXX 貸：政府補(bǔ)助收入 XXX實(shí)際發(fā)生支出時(shí)。 借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等） XXX 貸：零余額賬戶用款額度 xxx 提現(xiàn)（略）。年終注銷額度。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 XXX 貸：零余額賬戶用款額度 XXX（如果本年度財(cái)政預(yù)算指標(biāo)還有款項(xiàng)未到帳情況，其差額數(shù)。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付XXX 貸：政府補(bǔ)助收入 XXX）下年初恢復(fù)額度。 借：零余額賬戶用款額度 XXX 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 XXXl 本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度；年末無余額。第112號科目 財(cái)政應(yīng)返還額度l 注：此科目基層不用l 本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付。l 財(cái)政直接支付下的核算分錄： 年度終了本年預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支出數(shù)的差額記賬； 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 XXX 貸：政府補(bǔ)助收入