【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第151號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時：1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）應(yīng)上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第222號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201應(yīng)付下級補助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)?、專項和超收等各項補助。22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1．本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第225號科目　其他應(yīng)付款一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。第231號科目 代管經(jīng)費一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產(chǎn)類科目第301號科目 固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固