【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （負(fù)債類） 原科目 新科目 說 明 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 科目名稱變化 應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級補(bǔ)助 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會(huì)籌備金 科目名稱變化 。 3個(gè)二級明細(xì)科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實(shí)際設(shè)立。 暫存款 其他應(yīng)付款 科目名稱變化 借入款 借入款 沒有變化 代管經(jīng)費(fèi) 代管經(jīng)費(fèi) 科目沒有變化； 新科目只能核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金； 本年度財(cái)政撥付的其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未用完部分轉(zhuǎn)入新制度 “結(jié)余 “科目。 撥入經(jīng)費(fèi) 其他應(yīng)付款 年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn) “撥入經(jīng)費(fèi) ”科目； 各單位根據(jù)實(shí)際平時(shí)可將撥入經(jīng)費(fèi)設(shè)立為一級科目，編號 240。 撥入專項(xiàng)資金 在建工程占用資金 科目名稱變化 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （凈資產(chǎn)類） 原科目 新科目 說 明 固定基金 固定基金 沒有變化 專用基金 專用基金 （增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、權(quán)益保障金） 科目名稱沒有變化 新制度只設(shè) 3種基金，原科目“專用基金 經(jīng)審專用基金 ”轉(zhuǎn)入新制度支出類科目核算。 投資基金 投資基金 科目名稱沒有變化； 舊制度 “有價(jià)證券 ”科目取消，轉(zhuǎn)入 “投資 ”科目后相應(yīng)增加 “投資基金 ”。 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 結(jié)余 科目名稱變化 后備基金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 后備金 科目名稱變化； 舊制度中的 “預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ”轉(zhuǎn)入新制度 “后備金 ”。 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （收入類） 原科目 新科目 說 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 （回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助 、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 科目名稱沒有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)收到各級人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。原 “代管經(jīng)費(fèi) ”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 “行政補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)所在單位行政補(bǔ)助的款項(xiàng)。 事業(yè)收入 事業(yè)收入 沒有變化 投資收益 投資收益 沒有變化 其他收入 其他收入 沒有變化 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （支出類） 原科目 新科目 說 明 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)支出 （職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出） 原科目合二為一 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 維權(quán)支出 （勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出） 業(yè)務(wù)支出 （培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)） 原科目一分為二 工會(huì)行政費(fèi) 行政支出 （工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他行政支出） 明細(xì)科目變化 專項(xiàng)資金支出 資本性支出 （房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型維修、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出） 明細(xì)科目變化 補(bǔ)助下級支出 補(bǔ)助下級支出 （回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 明細(xì)科目變化 事業(yè)支出 事業(yè)支出 沒有變化 上解經(jīng)費(fèi)支出 原科目取消 其他支出 其他支出 沒有變化 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡介 ? 一 、 定義和作用： ? 定義：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級工會(huì)財(cái)務(wù)狀況 、 業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件 。 ? 作用：是各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 、 上級工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況 ， 掌握政策 ， 指導(dǎo)工作的重要資料 。 ? 二 、 內(nèi)容： ? 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表 、 收入支出表和附注 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表 。 附表 1： 《 往來款項(xiàng)明細(xì)表 》 ? 收入支出表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入 、 支出及結(jié)余情況的報(bào)表 。 附表 1： 《 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 》 ? 附注：應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集 、 分配 、使用經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題 ， 分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因 ， 經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢 ， 提出改進(jìn)措施 、 意見和建議 。 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡介 ? 新制度中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容： ? P3 對于逾期未還款的借出款 ， 需在 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 說明原因；同時(shí) ， 核銷的借出款 ， 根據(jù)全總呆壞賬處理辦法 ， 賬銷債留 ，設(shè) 備查賬簿備查 ； ? P18 其他應(yīng)收款中 ， 核銷的呆賬 ， 應(yīng) 保留備查賬簿 中登記； ? P19 已經(jīng)核銷的投資呆賬 ， 保留備查賬簿 ， 對投資失誤都要追查責(zé)任； ? P20 固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次 ， 對盤盈 、 盤虧 、 報(bào)廢或毀損的 ， 資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因 ， 寫出書面報(bào)告 ， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 ， 同時(shí)將有關(guān)情況在 會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露 。 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡介 ? 三、種類 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為 年度 會(huì)計(jì)報(bào)表和 中期 會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 中期會(huì)計(jì)報(bào)表：以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 年度會(huì)計(jì)報(bào)表：以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 編號 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 工會(huì) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì) 02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì) 01表附表 1 往來款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì) 02表附表 1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào)（月報(bào)） 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡介 ? 四、要求： ? 從單位：工會(huì)要負(fù)責(zé)對所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行 審核、核批和匯總 工作，定期向本級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工會(huì)報(bào)告本級工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。 ? 從報(bào)表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)；必須經(jīng)會(huì)計(jì) 主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章 并 加蓋審查公章后上報(bào)。 新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn) ? 一、內(nèi)容不同： ? 舊制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì) 01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì) 02表）、往來款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì) 03表）、報(bào)表分析說明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì) 04表）。主要包括四張報(bào)表。 ? 新制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì) 01表）、收入支出表（工會(huì) 02表）。 ? 二、增加了兩張附表 ： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來款項(xiàng)明細(xì)表 ? 在收入支出表后增加了經(jīng)費(fèi)收繳情況表 ? 三、簽章人有增加： ? 新制度中的 2張報(bào)表及 2張附表 ， 表底簽章人均作了統(tǒng)一 ， 即：工會(huì)主席 、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、 復(fù)核和制表 。 舊制度中的報(bào)表一般是 3人簽章 （ 少復(fù)核人 ） ， 只有匯總報(bào)表是 4人簽章 。 新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn) ? 四 、 資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同： ? 新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn)的平衡公式來設(shè)計(jì) ，因此 ， 只包括資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會(huì)計(jì)要素 。 ? 在財(cái)務(wù)軟件中 ， 采取 “ 表結(jié)賬不結(jié) ” 的操作方法 ， 即：平時(shí)賬務(wù)上 ， 收支是不轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目的 ， 但在自動(dòng)生成報(bào)表時(shí) ， 軟件會(huì)自動(dòng)把收支轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目 ， 以使報(bào)表平衡 。 ? 五 、 資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄： ? 新制度中第一欄數(shù)據(jù)為 “ 年初數(shù) ” ， 無論按月 、 按年編制資產(chǎn)負(fù)債表 ， “ 年初數(shù) ” 這一欄的數(shù)據(jù)是不變的 ， 即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 年末數(shù) ” 是一致的 。 舊制度中第一欄數(shù)據(jù)是 “ 期初數(shù) ” ，要隨著月度 、 季度的變化而變動(dòng) 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的 4個(gè)特點(diǎn) ? 核算原則由原來的 “ 收付實(shí)現(xiàn)制 ” 調(diào)整為以 “ 收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 。 從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生 ， 即：已經(jīng)收到或付出為原則 ， 調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算 ， 還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 。 ? 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則 ， 所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映 。 如代管經(jīng)費(fèi)科目 ， 盡管科目名稱未變 ， 但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算 ， 而只核算代管的黨費(fèi) 、團(tuán)費(fèi) 、 職工互助金等 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 一 、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的 4個(gè)特點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用 ,還是縣級以上工會(huì)使用 ,但不需用科目可不使用 。 過去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有 27個(gè) ， 縣級以上為 42個(gè) ， 新制度中共 42個(gè)科目 ，不分基層或縣級以上 。 ? 會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理 ， 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過核算更加明了 ，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要 。 新制度科目核算內(nèi)容更清晰 ， 界限很清楚 ， 例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等 ， 更突出體現(xiàn)工會(huì)職能 ， 撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級工會(huì)經(jīng)費(fèi) ， 避免了重復(fù)計(jì)算 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) ? 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： ? 收入以資金渠道來確定 ， 從上級工會(huì)撥來的資金 ， 不問資金性質(zhì) ， 一律作上級補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等 。 例：上級補(bǔ)助收入反映工會(huì)系統(tǒng)的撥款 ， 而不再問此款源頭 ，如省總撥到下級工會(huì)的資金 ， 不論是補(bǔ)助費(fèi) ， 還是財(cái)政的扶貧幫困資金 ， 均在 “ 上級補(bǔ)助收入 ” 科目中核算 。 ? 支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn) ， 不以開支內(nèi)容為準(zhǔn) ， 例：同為餐費(fèi) ， 用于維權(quán)的餐費(fèi)在 “ 維權(quán)支出 ” 科目中列支 ， 用于來人招待的餐費(fèi)在 “ 行政支出 ” 科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi) ，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在 “ 維權(quán)支出 ” ， 文體方面會(huì)議在 “ 職工活動(dòng)支出 ” ， 組建 、 經(jīng)審 、 工會(huì)代表大會(huì)等在 “ 業(yè)務(wù)