【文章內(nèi)容簡介】 計科目結(jié)轉(zhuǎn) （負(fù)債類） 原科目 新科目 說 明 應(yīng)付上解經(jīng)費 應(yīng)付上級經(jīng)費 科目名稱變化 應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級補(bǔ)助 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金 科目名稱變化 。 3個二級明細(xì)科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實際設(shè)立。 暫存款 其他應(yīng)付款 科目名稱變化 借入款 借入款 沒有變化 代管經(jīng)費 代管經(jīng)費 科目沒有變化； 新科目只能核算代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金； 本年度財政撥付的其他專項經(jīng)費未用完部分轉(zhuǎn)入新制度 “結(jié)余 “科目。 撥入經(jīng)費 其他應(yīng)付款 年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn) “撥入經(jīng)費 ”科目； 各單位根據(jù)實際平時可將撥入經(jīng)費設(shè)立為一級科目，編號 240。 撥入專項資金 在建工程占用資金 科目名稱變化 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （凈資產(chǎn)類） 原科目 新科目 說 明 固定基金 固定基金 沒有變化 專用基金 專用基金 （增收留成基金、財務(wù)專用基金、權(quán)益保障金） 科目名稱沒有變化 新制度只設(shè) 3種基金，原科目“專用基金 經(jīng)審專用基金 ”轉(zhuǎn)入新制度支出類科目核算。 投資基金 投資基金 科目名稱沒有變化； 舊制度 “有價證券 ”科目取消，轉(zhuǎn)入 “投資 ”科目后相應(yīng)增加 “投資基金 ”。 經(jīng)費結(jié)余 結(jié)余 科目名稱變化 后備基金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 后備金 科目名稱變化； 舊制度中的 “預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ”轉(zhuǎn)入新制度 “后備金 ”。 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （收入類） 原科目 新科目 說 明 會費收入 會費收入 沒有變化，基層工會使用 撥交經(jīng)費收入 撥繳經(jīng)費收入 只核算按工會財務(wù)管理體制規(guī)定，本級應(yīng)留成的經(jīng)費； 應(yīng)上繳的經(jīng)費通過“應(yīng)付上級經(jīng)費 應(yīng)上繳經(jīng)費 ”核算 上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 （回?fù)苎a(bǔ)助、專項補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助 、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 科目名稱沒有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會收到各級人民政府補(bǔ)助的款項。原 “代管經(jīng)費 ”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 “行政補(bǔ)助收入 ”為工會所在單位行政補(bǔ)助的款項。 事業(yè)收入 事業(yè)收入 沒有變化 投資收益 投資收益 沒有變化 其他收入 其他收入 沒有變化 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （支出類） 原科目 新科目 說 明 會員活動費 職工活動費 職工活動支出 （職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出） 原科目合二為一 工會業(yè)務(wù)費 維權(quán)支出 （勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護(hù)費、法律服務(wù)費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權(quán)支出） 業(yè)務(wù)支出 （培訓(xùn)費、會議費、外事費、專項業(yè)務(wù)費、其他業(yè)務(wù)費） 原科目一分為二 工會行政費 行政支出 （工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助、其他行政支出） 明細(xì)科目變化 專項資金支出 資本性支出 （房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型維修、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出） 明細(xì)科目變化 補(bǔ)助下級支出 補(bǔ)助下級支出 （回?fù)苎a(bǔ)助、專項補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 明細(xì)科目變化 事業(yè)支出 事業(yè)支出 沒有變化 上解經(jīng)費支出 原科目取消 其他支出 其他支出 沒有變化 工會會計報表簡介 ? 一 、 定義和作用： ? 定義：工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況 、 業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件 。 ? 作用：是各級工會領(lǐng)導(dǎo) 、 上級工會及其他會計報表使用者了解情況 ， 掌握政策 ， 指導(dǎo)工作的重要資料 。 ? 二 、 內(nèi)容： ? 工會會計報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表 、 收入支出表和附注 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表 。 附表 1： 《 往來款項明細(xì)表 》 ? 收入支出表：是反映工會某一會計期間全部收入 、 支出及結(jié)余情況的報表 。 附表 1： 《 經(jīng)費收繳情況表 》 ? 附注：應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集 、 分配 、使用經(jīng)費過程中的成績和問題 ， 分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因 ， 經(jīng)費收支變動的趨勢 ， 提出改進(jìn)措施 、 意見和建議 。 工會會計報表簡介 ? 新制度中有關(guān)會計報表附注的內(nèi)容： ? P3 對于逾期未還款的借出款 ， 需在 年度會計報表附注中 說明原因；同時 ， 核銷的借出款 ， 根據(jù)全總呆壞賬處理辦法 ， 賬銷債留 ，設(shè) 備查賬簿備查 ； ? P18 其他應(yīng)收款中 ， 核銷的呆賬 ， 應(yīng) 保留備查賬簿 中登記； ? P19 已經(jīng)核銷的投資呆賬 ， 保留備查賬簿 ， 對投資失誤都要追查責(zé)任； ? P20 固定資產(chǎn)每年必須盤點一次 ， 對盤盈 、 盤虧 、 報廢或毀損的 ， 資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因 ， 寫出書面報告 ， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理 ， 同時將有關(guān)情況在 會計報表說明中加以披露 。 工會會計報表簡介 ? 三、種類 ? 工會會計報表分為 年度 會計報表和 中期 會計報表。 ? 中期會計報表：以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表。 ? 年度會計報表：以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。 編號 會計報表名稱 編制期 工會 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報、年報 工會 02表 收入支出表 月報、年報 工會 01表附表 1 往來款項明細(xì)表 年報 工會 02表附表 1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報（月報） 工會會計報表簡介 ? 四、要求： ? 從單位：工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進(jìn)行 審核、核批和匯總 工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。 ? 從報表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時；必須經(jīng)會計 主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章 并 加蓋審查公章后上報。 新舊制度中會計報表的不同點 ? 一、內(nèi)容不同： ? 舊制度中：會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會 01表）、經(jīng)費收支決算表（工會 02表）、往來款項明細(xì)表（工會 03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會 04表）。主要包括四張報表。 ? 新制度中：會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會 01表）、收入支出表（工會 02表）。 ? 二、增加了兩張附表 ： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來款項明細(xì)表 ? 在收入支出表后增加了經(jīng)費收繳情況表 ? 三、簽章人有增加： ? 新制度中的 2張報表及 2張附表 ， 表底簽章人均作了統(tǒng)一 ， 即：工會主席 、 財務(wù)負(fù)責(zé)人 、 復(fù)核和制表 。 舊制度中的報表一般是 3人簽章 （ 少復(fù)核人 ） ， 只有匯總報表是 4人簽章 。 新舊制度中會計報表的不同點 ? 四 、 資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同： ? 新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn)的平衡公式來設(shè)計 ，因此 ， 只包括資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會計要素 。 ? 在財務(wù)軟件中 ， 采取 “ 表結(jié)賬不結(jié) ” 的操作方法 ， 即：平時賬務(wù)上 ， 收支是不轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目的 ， 但在自動生成報表時 ， 軟件會自動把收支轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目 ， 以使報表平衡 。 ? 五 、 資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄： ? 新制度中第一欄數(shù)據(jù)為 “ 年初數(shù) ” ， 無論按月 、 按年編制資產(chǎn)負(fù)債表 ， “ 年初數(shù) ” 這一欄的數(shù)據(jù)是不變的 ， 即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 年末數(shù) ” 是一致的 。 舊制度中第一欄數(shù)據(jù)是 “ 期初數(shù) ” ，要隨著月度 、 季度的變化而變動 。 新工會會計制度核算業(yè)務(wù) ? 一、工會會計制度核算中的 4個特點 ? 核算原則由原來的 “ 收付實現(xiàn)制 ” 調(diào)整為以 “ 收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 。 從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生 ， 即：已經(jīng)收到或付出為原則 ， 調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算 ， 還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會計核算 。 ? 嚴(yán)格實行收支兩條線原則 ， 所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映 。 如代管經(jīng)費科目 ， 盡管科目名稱未變 ， 但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕?jīng)費和工會收入有關(guān)的均不能在此核算 ， 而只核算代管的黨費 、團(tuán)費 、 職工互助金等 。 新工會會計制度核算業(yè)務(wù) ? 一 、 工會會計制度核算中的 4個特點 ? 會計科目不再區(qū)分基層工會使用 ,還是縣級以上工會使用 ,但不需用科目可不使用 。 過去制度中基層工會使用的會計科目有 27個 ， 縣級以上為 42個 ， 新制度中共 42個科目 ，不分基層或縣級以上 。 ? 會計核算更加科學(xué)合理 ， 會計業(yè)務(wù)通過核算更加明了 ，滿足了工會及外界了解信息的需要 。 新制度科目核算內(nèi)容更清晰 ， 界限很清楚 ， 例如支出將原工會業(yè)務(wù)費拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等 ， 更突出體現(xiàn)工會職能 ， 撥繳經(jīng)費收入只反映本級工會經(jīng)費 ， 避免了重復(fù)計算 。 新工會會計制度核算業(yè)務(wù) ? 二、工會會計核算實務(wù) ? 確定工會收入和支出列支的會計科目的原則： ? 收入以資金渠道來確定 ， 從上級工會撥來的資金 ， 不問資金性質(zhì) ， 一律作上級補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級財政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等 。 例：上級補(bǔ)助收入反映工會系統(tǒng)的撥款 ， 而不再問此款源頭 ，如省總撥到下級工會的資金 ， 不論是補(bǔ)助費 ， 還是財政的扶貧幫困資金 ， 均在 “ 上級補(bǔ)助收入 ” 科目中核算 。 ? 支出以資金項目為準(zhǔn) ， 不以開支內(nèi)容為準(zhǔn) ， 例：同為餐費 ， 用于維權(quán)的餐費在 “ 維權(quán)支出 ” 科目中列支 ， 用于來人招待的餐費在 “ 行政支出 ” 科目中核算等；同為會議費 ，三方協(xié)調(diào)會議在 “ 維權(quán)支出 ” ， 文體方面會議在 “ 職工活動支出 ” ， 組建 、 經(jīng)審 、 工會代表大會等在 “ 業(yè)務(wù)