【正文】 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 40分 38秒 22:40: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 40分 38秒 22:40:381 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :40:3822:40Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 第四十三條 各級(jí)工會(huì)的預(yù)算 、 決算要接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督 。 ? 第二十五條 各級(jí)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案 ， 由各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門編制 ， 經(jīng)工會(huì)委員會(huì) （ 或常委會(huì) ） 討論通過(guò) ， 并經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查通過(guò)后 ， 報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批或備案 。 各級(jí)工會(huì)必須按照本辦法辦理工會(huì)預(yù) 、 決算 。 ? 借：職工活動(dòng)支出 —文體活動(dòng)費(fèi) 2850 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2850 ? 1 用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機(jī)制會(huì)議支出 3500元，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)費(fèi)用 1萬(wàn)元，春節(jié)送溫暖款 6萬(wàn)元。 ? 投資時(shí)：按評(píng)估價(jià)值 ? 借：投資 —股權(quán)投資 —某公司 800000 ? 貸：投資基金 800000 ? 同時(shí)記：按賬面價(jià)值 ? 借：固定基金 500000 ? 貸：固定資產(chǎn) —房屋及建筑物 500000 ? 年底收到分紅： ? 借：銀行存款 50000 ? 貸：投資收益 50000 ? 如賬面價(jià)值 80萬(wàn)，評(píng)估價(jià)值 50萬(wàn)，分錄不變，只是金額改變，●投資、投資基金科目按評(píng)估價(jià)，固定基金、固定資產(chǎn)按賬面價(jià)。 ? 2023年墊付工會(huì)書(shū)款 4500元，實(shí)際收回 4000元，余款 500元因糾紛對(duì)方始終未付。 ? 借：其他支出 10000 ? 貸：借出款 — 下屬某單位工會(huì) 10000 ? 逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，應(yīng)按全總有關(guān)呆賬損失處理的規(guī)定，報(bào)批核銷，以真實(shí)反映工會(huì)的資產(chǎn)。 可根據(jù)業(yè)務(wù)核算需要下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例： ? 現(xiàn)金支票支付工會(huì)開(kāi)展文體活動(dòng)中材料費(fèi) 1000元，誤餐費(fèi) 2500元。 如代管經(jīng)費(fèi)科目 ， 盡管科目名稱未變 ， 但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算 ， 而只核算代管的黨費(fèi) 、團(tuán)費(fèi) 、 職工互助金等 。 舊制度中的報(bào)表一般是 3人簽章 （ 少?gòu)?fù)核人 ） ， 只有匯總報(bào)表是 4人簽章 。 ? 中期會(huì)計(jì)報(bào)表：以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 事業(yè)收入 事業(yè)收入 沒(méi)有變化 投資收益 投資收益 沒(méi)有變化 其他收入 其他收入 沒(méi)有變化 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （支出類） 原科目 新科目 說(shuō) 明 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)支出 （職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出） 原科目合二為一 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 維權(quán)支出 （勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出） 業(yè)務(wù)支出 （培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)） 原科目一分為二 工會(huì)行政費(fèi) 行政支出 （工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他行政支出） 明細(xì)科目變化 專項(xiàng)資金支出 資本性支出 （房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型維修、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出） 明細(xì)科目變化 補(bǔ)助下級(jí)支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 （回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 明細(xì)科目變化 事業(yè)支出 事業(yè)支出 沒(méi)有變化 上解經(jīng)費(fèi)支出 原科目取消 其他支出 其他支出 沒(méi)有變化 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介 ? 一 、 定義和作用： ? 定義：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況 、 業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件 。 暫存款 其他應(yīng)付款 科目名稱變化 借入款 借入款 沒(méi)有變化 代管經(jīng)費(fèi) 代管經(jīng)費(fèi) 科目沒(méi)有變化； 新科目只能核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金； 本年度財(cái)政撥付的其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未用完部分轉(zhuǎn)入新制度 “結(jié)余 “科目。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (支出類 ) ? 504：行政支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。 ? 404：政府補(bǔ)助收入 ? 本科目設(shè)明細(xì)科目； ? 政府部門對(duì)本級(jí)工會(huì)及直屬單位的補(bǔ)助，無(wú)論采取何種撥款方式，無(wú)論是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，主管工會(huì)必須做收入。 ? 前兩項(xiàng)基金提取時(shí)，借記“其他支出” ；權(quán)益保障金提取時(shí)，借記”維權(quán)支出“。 不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。 ? 新制度不提折舊 ? 工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬 ? （ 2023年 12月 31日）單位：萬(wàn)元 卡 片 號(hào) 名 稱 計(jì)量單位 數(shù)量 原值 購(gòu)入時(shí)間 入賬日期 預(yù)計(jì)使用年限 應(yīng)計(jì)提折舊 固定資產(chǎn)凈值 備注 合 計(jì) 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (負(fù)債類 ) ? 201: 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ? 分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細(xì)科目。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌? 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 131:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 13101“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”，只核算回?fù)?、超收、專?xiàng)等補(bǔ)助，具體三級(jí)明細(xì)根據(jù)上級(jí)要求設(shè)立； ? 13102“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)情形的。 ? 102：銀行存款 ? 經(jīng)費(fèi)集中戶可根據(jù)實(shí)際設(shè)立，其存款在“銀行存款 經(jīng)費(fèi)集中戶存款”中核算，可以不開(kāi)戶。 一級(jí)科目可自主選擇使用 ， 但不得更改名稱 ， 根據(jù)需要可自行設(shè)置明細(xì)科目 。 ? 四、突出維權(quán)工作的力度不同 ? 新制度體現(xiàn)了 “ 組織起來(lái) ， 切實(shí)維權(quán) ” 的工會(huì)工作方針 ， 重點(diǎn)突出了維權(quán)方面的開(kāi)支 ， 細(xì)分為對(duì)職工維權(quán)和對(duì)工會(huì)干部維權(quán)兩個(gè)方面 ， 從而使維權(quán)工作在會(huì)計(jì)制度上有了保證 ， 在核算上有了可操作性 ， 便于各級(jí)工會(huì)掌握維權(quán)工作在總支出中所占比例 。 ? 二、核算基礎(chǔ)不同 ? 新制度將舊制度的 “ 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ” ， 改為 “ 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 ” ， 其特點(diǎn)是預(yù)算收支總體上以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 對(duì)于涉及不同使用責(zé)任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費(fèi) ， 原則上用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 。 由于突出了權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 新制度把 “ 上解經(jīng)費(fèi)支出 ” 科目撤銷 ， 上解經(jīng)費(fèi)不再作為支出處理 ， 在各級(jí)工會(huì)之間形成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)分配的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 。 ? 十、會(huì)計(jì)報(bào)表不同 ? 新制度建立了新的報(bào)表體系 ， 且不再分基層工會(huì)和縣以上工會(huì) 。 ? 賬銷債留。 ? 經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級(jí)工會(huì)暫不使用本科目。 ? （ 1）固定資產(chǎn)投資時(shí) ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） ? 貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)） ? （ 2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 5萬(wàn)、賬面價(jià) 3萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 5 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 3 ? 貸 ：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 3 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 3 ? 反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 3萬(wàn)、賬面價(jià) 5萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 3 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 5 ? 借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 5 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 5 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 161:在建工程 ? 按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目； ? 預(yù)付工程款時(shí) ? 借：在建工程 **工程 ? 貸：在建工程占用資金 **工程 ? 借：資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公樓 ? 貸：銀行存款 ? 工程完工時(shí) ? 借：固定資產(chǎn) 辦公樓 ? 貸：在建工程 **工程 ? 借：在建工程占用資金 **工程 貸：固定基金 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 162:固定資產(chǎn) ? 本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值； ? 按類別 、 品名記明細(xì)賬； ? 核算使用年限 1年以上 ， 一般設(shè)備單價(jià)500元以上 、 專用設(shè)備單價(jià) 800元以上 ， 并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 。 ? 應(yīng)付建會(huì)籌備金 ， 在一定期限內(nèi) （ 三年后 ） ， 基層未組建工會(huì)的 ，應(yīng)重新確認(rèn)收入 ， 即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的 60%經(jīng)費(fèi) ， 視同 40%經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 。 ? 311：投資基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ? 本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目； ? 本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。 ? 502：維權(quán)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。 不代表經(jīng)費(fèi)集中戶銀行賬戶取消，各單位根據(jù)實(shí)際需要仍可保留。 新舊會(huì)計(jì)科