【正文】 “ 各級工會領(lǐng)導(dǎo) 、 上級工會 ” 的基礎(chǔ)上 ， 增加了 “ 其他會計報表使用者 ” ， 以便滿足財政 、 稅務(wù) 、 審計 、 統(tǒng)計 、 捐贈者的信息使用并接受報表使用者的監(jiān)督和檢查 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 九、會計科目設(shè)置與核算內(nèi)容不同 ? 新制度適應(yīng)了近年來工會經(jīng)費撥繳方式、工會業(yè)務(wù)活動內(nèi)容所發(fā)生的重大變化，會計科目的設(shè)置與核算內(nèi)容較舊制度更加科學(xué)規(guī)范。 新制度把補(bǔ)助經(jīng)費 、 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 、 建會籌備金全部歸集到新增的應(yīng)收 （ 付 ） 上（ 下 ） 級經(jīng)費等 4個科目中 ， 各級工會的權(quán)益一目了然 。 新補(bǔ)充的財政 “ 零余額賬戶用款額度 ” 和 “ 財政應(yīng)返還額度 ” 等科目 ， 增加財政直接支付和授權(quán)支付核算的相關(guān)內(nèi)容 ， 保證了財政性資金的專款專用和預(yù) 、 決算管理 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 三、預(yù)算管理范圍不同 ? 新制度體現(xiàn)了工會的大財務(wù)觀 ， 即 “ 大收入 ” 和 “ 大支出 ” 的理念 ， 將政府財政性資金 、 企業(yè)行政資金和工會經(jīng)費全部納入預(yù)算管理 ， 實行收支兩條線 ， 實現(xiàn)了全面預(yù)算管理 。新《工會會計制度》培訓(xùn)班 講 課 提 綱 無錫市總工會財務(wù)事業(yè)部 蔡 軍 聯(lián)系方式： 82712094 （辦公） 13961809529（移動） Email: 2023年 10月 主 要 內(nèi) 容 一、新《工會會計制度》 新制度出臺背景、修訂過程、原則及制度體系 新制度與舊制度相比的主要不同 新制度會計科目的說明 新制度會計報表的說明 新制度會計核算實務(wù)舉例 二、工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 三、新《工會預(yù)算管理辦法》 新《工會會計制度》出臺背景 ? 法律、章程的修訂： 《會計法》、《工會法》、《工會章程》 ? 工會業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)費收繳體制變化 ? 財政支持力度加大： 離退休人員經(jīng)費、專項工作經(jīng)費、幫扶中心專項資金等 ? 預(yù)算管理制度改革： 實行部門預(yù)算、國庫集中支付、規(guī)范工資津補(bǔ)貼等 新《工會會計制度》修訂過程 ? 2023年啟動 ? 財政部、全總財務(wù)部共同研究確定將《工會會計制度》列入國家會計制度體系 ? 2023年 4月 7日，財政部發(fā)布新《工會會計制度》（征求意見稿），廣泛征求意見 ? 2023年 5月 31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》《工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》， 2023年 1月 1日起實施 ? 2023年 7月 20日，財政部、中華全國總工會聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于實施新〈工會會計制度〉準(zhǔn)備工作的通知》 新《工會會計制度》修訂 的原則及制度體系 ? 一、原則 ? 兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新 ? 兼顧規(guī)范核算與易于操作 ? 兼顧會計核算與預(yù)算管理 ? 二、制度體系 ? 《工會會計制度》 ? 《工會會計制度》 會計科目與會計報表 ? 工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 ? 財政部、中華全國總工會關(guān)于做好貫徹實施新〈工會會計制度〉準(zhǔn)備工作的通知 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 一、會計制度等級不同 ? 新制度以政府規(guī)章的形式頒布 ， 是針對中國工會的實際 ， 專為工會量身定做的會計制度 。 財政性資金和工會經(jīng)費的支出均在支出中反映 ， 同時也符合財政性資金實行國庫集中支付和單獨向財政報預(yù) 、 決算的要求 。 ? 六、基建工程項目核算方法不同 ? 新制度對工程項目的核算實行了全過程的監(jiān)督管理 ， 在資產(chǎn)類科目中設(shè)置了 “ 在建工程 ” 科目 ， 反映工程項目全過程發(fā)生的實際支出；在凈資產(chǎn)類科目中設(shè)置了 “ 在建工程占用資金 ” ，反映在建工程完工前累計占用的資金 。 ? 八 、 會計科目使用限制不同 ? 為保持統(tǒng)一性 ， 新制度規(guī)定各級工會共用一套會計科目 ， 不再區(qū)分基層工會和縣以上工會 ， 但不需用的科目可不使用 。如收入以資金渠道來確定；支出以資金項目為準(zhǔn)，不以開支內(nèi)容為準(zhǔn)。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強(qiáng)調(diào)注意事項 (資產(chǎn)類 ) ? 101:庫存現(xiàn)金 ? 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時進(jìn)行盤點，超定額的及時送銀行，不得坐支； ? 有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)按折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬； ? 短缺時：查明原因的記“其他應(yīng)收款”；不能查明原因的記“其他支出”； ? 溢余時：查明原因應(yīng)支付的記“其他應(yīng)付款”；不能查明原因的記“其他收入”。 ? 112：財政應(yīng)返還額度 ? 只在財政直接支付、授權(quán)支付方式下使用，分別設(shè)兩個明細(xì)科目：11201財政直接支付、 11202財政授權(quán)支付； ? 本科目年末有余額，為工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 ? 應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 ? 因無錫市區(qū)工會經(jīng)費實行 2%經(jīng)費全額代收后，其中 60%部分即時返還到基層工會賬戶，因此市區(qū)各基層工會不需要使用此科目。 ? 賬銷債留。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強(qiáng)調(diào)注意事項 (資產(chǎn)類 ) ? 151:投資 ? 按投資類別、投資單位設(shè)明細(xì)科目； ? 用現(xiàn)金、銀行存款投資時，要沖減“結(jié)余”科目。 ? 計價： ? （ 1） 購入 、 有償調(diào)入時 ， 原值 =買價 +運輸費 、 保險費 、 安裝費 、 裝卸費 、 相關(guān)稅費 ? （ 2） 自行建造時 ， 原值 =建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出 ? （ 3） 無償調(diào)入 、 接受捐贈時 ， 原值 =公允價值 （ 或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 +相關(guān)費用 ） ? 必須每年盤點一次 ， 寫出書面報告 ，會議決策 ， 將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露 。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強(qiáng)調(diào)注意事項 (負(fù)債類 ) ? 221：應(yīng)付上級經(jīng)費 ? 設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費 、 應(yīng)上繳建會籌備金明細(xì)科目； ? 根據(jù)實際收到的經(jīng)費 ， 按現(xiàn)有經(jīng)費管理體制規(guī)定的比例計算 。 ? 231：代管經(jīng)費 ? 只能核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費、團(tuán)費、職工互助金。 ? 302：在建工程占用資金 ? 本科目按工程項目設(shè)明細(xì)科目。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強(qiáng)調(diào)注意事項 (凈資產(chǎn)類 ) ? 321：專用基金 ? 本科目按種類設(shè) 3個明細(xì)科目：“增收留成基金、財務(wù)專用基金、權(quán)益保障金（ 原名稱為工會主席權(quán)益保障金 ）”。 ? 用“現(xiàn)金、銀行存款”對外投資時，直接沖本科目。 ? 與“在建工程”余額始終相等。 ? 407：投資收益 ? 408：其他收入 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強(qiáng)調(diào)注意事項 (支出類 ) ? 501：職工活動支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 ? 502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會業(yè)務(wù)費核算內(nèi)容相同。 ? 507：事業(yè)支出 ? 本科目按單位或部門設(shè)立明細(xì) 科目 ； ? 政府部門對工會所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過工會轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費還是其他專項經(jīng)費），主管工會都通過此科目核算。 3個二級明細(xì)科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實際設(shè)立。 投資基金 投資基金 科目名稱沒有變化； 舊制度 “有價證券 ”科目取消，轉(zhuǎn)入 “投資 ”科目后相應(yīng)增加 “投資基金 ”。 “行政補(bǔ)助收入 ”為工會所在單位行政補(bǔ)助的款項。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表 。 工會會計報表簡介 ? 三、種類 ? 工會會計報表分為 年度 會計報表和 中期 會計報表。 ? 從報表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時；必須經(jīng)會計 主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章 并 加蓋審查公章后上報。 ? 二、增加了兩張附表 ： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來款項明細(xì)表 ? 在收入支出表后增加了經(jīng)費收繳情況表 ? 三、簽章人有增加： ? 新制度中的 2張報表及 2張附表 ， 表底簽章人均作了統(tǒng)一 ， 即：工會主席 、 財務(wù)負(fù)責(zé)人 、 復(fù)核和制表 。 ? 五 、 資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄： ? 新制度中第一欄數(shù)據(jù)為 “ 年初數(shù) ” ， 無論按月 、 按年編制資產(chǎn)負(fù)債表 ， “ 年初數(shù) ” 這一欄的數(shù)據(jù)是不變的 ， 即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 年末數(shù) ” 是一致的 。 ? 嚴(yán)格實行收支兩條線原則 ， 所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映 。 ? 會計核算更加科學(xué)合理 ， 會計業(yè)務(wù)通過核算更加明了 ，滿足了工會及外界了解信息的需要 。 ? 支出以資金項目為準(zhǔn) ， 不以開支內(nèi)容為準(zhǔn) ， 例：同為餐費 ， 用于維權(quán)的餐費在 “ 維權(quán)支出 ” 科目中列支 ， 用于來人招待的餐費在 “ 行政支出 ” 科目中核算等；同為會議費 ，三方協(xié)調(diào)會議在 “ 維權(quán)支出 ” ， 文體方面會議在 “ 職工活動支出 ” ， 組建 、 經(jīng)審 、 工會代表大會等在 “ 業(yè)務(wù)支出 ”等 。 ? 借：庫存現(xiàn)金 8200 ? 貸：銀行存款 8200 ? 借：職工活動支出 —文體活動費 3500 ? 職工活動支出 —其他活動支出 500 ? 業(yè)務(wù)支出 —培訓(xùn)費 1200 ? 維權(quán)支出 —困難職工幫扶費 3000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 8200 ? 原會員活動費和職工活動費合并為職工活動支出，原職工活動費的四個二級科目不變：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動費。 （ 原暫付款科目 ） ? 報銷時： ? 借：行政支出 —商品和服務(wù)支出－差旅費 2500 ? 借：庫存現(xiàn)金 500 ? 貸：其他應(yīng)收款 —小王 3000 ? 行政支出按政府支出分類 ， 下設(shè) 4個二級科目：工資福利支出 、 商品和服務(wù)支出 、 對個人和家庭補(bǔ)助 、 其他行政支出 。 ? 借：其他支出 50 ? 貸：庫存現(xiàn)金 50 ? 或：如果屬差錯應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模? ? 借