【正文】 三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 科目。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目（應(yīng)收 建會(huì)籌備金）。 收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支 出科目，借記 “ 補(bǔ)助下級(jí)支出 ” 、 “ 事業(yè)支出 ” 等科目，貸記本科目。 第 121 號(hào)科目 借出款 一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記 “ 維權(quán)支出 ” 、 “ 行政支出 ” 、 “ 資本性支出 ”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。本科目年末應(yīng)無余額。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 ” 科目，貸記 “ 政府補(bǔ)助收入 ” 科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的 “ 授權(quán)支付到賬通知書 ” 時(shí)，根據(jù)通知 書所列數(shù)額，借記本科目，貸記 “ 政府補(bǔ)助收入 ” 科目。 五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款 憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目， 貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 、 “ 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。 七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 四、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。 二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。 第 102 號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。 通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 、 “ 政府補(bǔ)助收入 ” 、 “ 行政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記 “ 維權(quán)支出 ” 、 “ 行政支出 ” 、 “ 資本性支出 ” 等科目，貸記本科目。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢 復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 ” 科目。 第 112 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見 “ 零余額賬戶用款額度 ” 。 二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收 繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 （二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） ，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ” 科目。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 （二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科 目，貸記本科目。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 二、本科目應(yīng)按庫 存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 （一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 第 151 號(hào)科目 投 資 4 一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記 “ 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。同時(shí)借記 “ 投資基金 ” 科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記 “ 在建工程占用資金 ” 科目，同時(shí)借記“ 資本性支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 5 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放 工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記 “ 行政支出 ” 等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記 “ 行政支出 ” 等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記 “ 行政支出 ” 等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金 額，借記 “ 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 、“ 銀行存款 ” 等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、 稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記 “ 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會(huì)籌備金 ” 、 “ 銀行存款 ”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。 第 225 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。工程完工時(shí)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，同時(shí)借記 “ 在建工程占用資金 ” 科目，貸記本科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。 （二）工程完工時(shí)， 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，同時(shí)借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 ，借記 “ 投資 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時(shí)，借記 “ 結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 （二）投資基金減少 ,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記 “ 投資 ” 科目。 ，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記 “ 投資 ”科目，同時(shí)借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目，按照其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。 （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。 實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 （二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記 “ 投資基金 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： （ 1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ” 科目。 （ 2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記 “ 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會(huì)籌備金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金 ” 科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 （二）未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 （二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記 “ 投資 ” 科目，按照其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 五、支出類科目 第 501 號(hào)科目 職工活動(dòng)支出 一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。 12 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 50203 法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 第 503 號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn) 工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的