【正文】 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應收上級經(jīng)費11201 財政直接支付銀行存款3111三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。第一部分 總說明第四十七條 本制度從2010年1月1日起實施。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。第四十一條　工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。第六章 收入第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。第五章 凈資產(chǎn)（二）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。（三）應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)龋瑢魮p失計入當期支出。庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。（四）庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。第二十三條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。第十九條　工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。第十六條 工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間（如半年度、季度和月度）?？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。第一章　總 則第一條　為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，制定本制度。第四條　縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構(gòu)，配備專職會計人員。第六條　工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。第九條　工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。第十二條　會計應當采用借貸記賬法記賬。第二章　一般原則第十七條　工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。第二十條　資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。第三章 資產(chǎn)主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。第二十四條 投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。（四）工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。第二十七條 借入款指工會借入的款項。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。（三）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。第三十一條　凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十七條　收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。（五）資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。第四十條 各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。（三）附注。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。四、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。第二部分 會計科目名稱和編號零余額賬戶用款額度4112庫存物品10151應付工資（離退休費）14202應付上級經(jīng)費18222其他應付款20231投資基金24321后備金26331上級補助收入40302 專項補助40304 幫扶補助40306救災補助行政補助收入32406職工活動支出50102 文體活動費50104 其他活動支出3650250301 培訓費50303 外事費50305 其他業(yè)務支出3850450501房屋建筑物購建50503專用設備購置50505大型修繕50507其他資本性支出40506事業(yè)支出42508一、資產(chǎn)類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。包括活期存款、定期存款等。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。第162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。二、負債類科目四、本科目期末貸方一般無余額。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。三、凈資產(chǎn)類科目工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定