【正文】 的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；（三）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。4．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“1902貨幣兌換”科目?！柏泿艃稉Q”科目應(yīng)采用多欄式賬簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。采用外幣統(tǒng)賬制核算的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。3．受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。1．買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)收入。2．公司以余額包銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。（三）證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。自營(yíng)證券業(yè)務(wù)包括買(mǎi)入證券和賣(mài)出證券。3．代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價(jià)證券。公司代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券收到的代買(mǎi)賣(mài)證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶(hù)進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。二、公司應(yīng)對(duì)證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)核算，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。綜合類(lèi)證券公司的證券業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)和經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。六、公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。封面上應(yīng)注明：公司名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。（三）公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。本制度在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。證券公司如為股份有限公司，其證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)執(zhí)行本制度，其他業(yè)務(wù)執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，并按本制度規(guī)定的股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表格式填報(bào)。文件處理實(shí)施細(xì)則交易所股票上市規(guī)則公司治理文件合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施細(xì)則治理機(jī)制比較研究崗位入職要求可行性分析企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例中期報(bào)告集團(tuán)基本情況調(diào)研報(bào)告工作計(jì)劃與時(shí)間安排項(xiàng)目的分析匯報(bào)商業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估方案公司固定資產(chǎn)管理制度重組工作運(yùn)行方案人力資源開(kāi)發(fā)與管理體系建設(shè)方案職務(wù)說(shuō)明書(shū)模板企業(yè)集團(tuán)管理制度研究高管人員結(jié)構(gòu)圖計(jì)制度》（（93）財(cái)會(huì)字第11號(hào)）中有關(guān)證券業(yè)務(wù)的規(guī)定同時(shí)廢止。三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。（二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：（一）公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。按規(guī)定需編制和對(duì)外提供半年度或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)于半年度終了后2個(gè)月內(nèi)或季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定執(zhí)行。九、本制度自2000年1月1日起施行。經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司只允許專(zhuān)門(mén)從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即只能專(zhuān)門(mén)從事代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)股票、債券、基金、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、認(rèn)股權(quán)證等。（一）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶(hù)（投資者）買(mǎi)賣(mài)證券的活動(dòng)。公司代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶(hù)辦理買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專(zhuān)設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。公司自營(yíng)買(mǎi)入的證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其實(shí)際成本包括買(mǎi)入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。3．公司以代銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。公司應(yīng)于買(mǎi)入某種證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，按返售價(jià)格與買(mǎi)入成本價(jià)格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。公司受托經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項(xiàng)，同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；公司對(duì)受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)，按代買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時(shí)，按合同規(guī)定的比例計(jì)算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。采用外幣分賬制核算的公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。第三章 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 清算備付金4 1004 交易保證金5 1101 應(yīng)收股利6 1102 應(yīng)收利息7 1111 應(yīng)收款項(xiàng)8 1112 壞賬準(zhǔn)備9 1201 自營(yíng)證券10 1202 自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備11 1211 代發(fā)行證券12 1221 代兌付債券13 1231 買(mǎi)入返售證券14 1241 拆出資金15 1251 受托資產(chǎn)16 1301 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用17 1302 待攤費(fèi)用18 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資19 1402 長(zhǎng)期債券投資20 1403 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備21 1501 固定資產(chǎn)22 1502 累計(jì)折舊23 1506 在建工程24 1601 固定資產(chǎn)清理25 1701 無(wú)形資產(chǎn)26 1702 交易席位費(fèi)27 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用28 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)29 2101 質(zhì)押借款30 2102 拆入資金31 2111 應(yīng)付款項(xiàng)32 2121 應(yīng)付工資33 2131 應(yīng)付福利費(fèi)34 2141 應(yīng)付利潤(rùn)35 2151 應(yīng)交稅金及附加36 2181 預(yù)提費(fèi)用37 2201 代買(mǎi)賣(mài)證券款38 2211 代發(fā)行證券款39 2221 代兌付債券款40 2231 賣(mài)出回購(gòu)證券款41 2241 受托資金42 2301 長(zhǎng)期借款43 2311 應(yīng)付債券44 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款45 2341 遞延稅款三、所有者權(quán)益類(lèi)46 3101 實(shí)收資本47 3111 資本公積48 3121 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備49 3131 盈余公積50 3141 本年利潤(rùn)51 3151 利潤(rùn)分配四、損益類(lèi)52 4101 手續(xù)費(fèi)收入53 4102 證券銷(xiāo)售54 4103 證券發(fā)行55 4104 利息收入56 4105 買(mǎi)入返售證券收入57 4106 金融企業(yè)往來(lái)收入58 4201 其他業(yè)務(wù)收入59 4301 投資收益60 4302 匯兌損益61 4401 營(yíng)業(yè)外收入62 4501 手續(xù)費(fèi)支出63 4502 利息支出64 4503 賣(mài)出回購(gòu)證券支出65 4504 金融企業(yè)往來(lái)支出66 4505 營(yíng)業(yè)稅金及附加67 4506 其他業(yè)務(wù)支出68 4601 自營(yíng)證券跌價(jià)損失69 4602 營(yíng)業(yè)費(fèi)用70 4701 營(yíng)業(yè)外支出71 4801 所得稅72 4901 以前年度損益調(diào)整附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：1．公司撥付所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“1411撥付所屬資金”科目，所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“3103上級(jí)撥入資金”科目。5．有住房周轉(zhuǎn)金的公司，可單設(shè)“2323住房周轉(zhuǎn)金”科目。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。1002 銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款，其中客戶(hù)交易結(jié)算資金存款應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。本明細(xì)科目核算公司為進(jìn)行自營(yíng)證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。三、公司將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）公司賣(mài)出證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記本科目（公司），貸記“證券銷(xiāo)售”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷(xiāo)售”科目，貸記“自營(yíng)證券”科目。二、公司交存的交易保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回交易保證金作相反會(huì)計(jì)分錄。公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。公司通過(guò)網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“清算備付金——公司”科目，貸記本科目；通過(guò)網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。逾期未收利息，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目。二、公司發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收、暫付款項(xiàng)類(lèi)別以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。（二）公司自營(yíng)股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金——公司”等科目，貸記“投資收益”科目。認(rèn)購(gòu)新股中簽，與證券交易所清算中簽款項(xiàng)時(shí)，按中簽新股的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目；同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“清算備付金——公司”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目。（六）公司賣(mài)出證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記“清算備付金——公司”或“銀行存款”科目，貸記“證券銷(xiāo)售”科目；但對(duì)于賣(mài)出債券時(shí)，可將購(gòu)買(mǎi)日至賣(mài)出日的持有期間應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)為投資收益，即賣(mài)出時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金——公司”或“銀行存款”科目，按買(mǎi)賣(mài)持有期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（即實(shí)際收到價(jià)款扣除買(mǎi)賣(mài)持有期間應(yīng)計(jì)利息），貸記“證券銷(xiāo)售”科目。（七）自營(yíng)債券若到期前不出售而是繼續(xù)持有直至到期兌付本息，則按到期兌付的金額，借記“清算備付金——公司”或“銀行存款”科目，按到期兌付的利息，貸記“投資收益”科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記“證券銷(xiāo)售”科目。五、本科目應(yīng)按自營(yíng)證券的存放地點(diǎn)和種類(lèi)及品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。期末，公司應(yīng)將自營(yíng)證券的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“自營(yíng)證券跌價(jià)損失”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的自營(yíng)證券的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“自營(yíng)證券跌價(jià)損失”科目。二、公司應(yīng)根據(jù)不同的代理方式，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：（一）公司采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式代理發(fā)行的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）公司采用余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券款”科目。（三）公司采用代銷(xiāo)方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券款”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價(jià)值。公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物券，借記“代兌付債券款”科目，貸記本科目。1231 買(mǎi)入返售證券一、本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入證券所發(fā)生的成本。四、本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入尚未到期返售的證券的實(shí)際成本。到期收回拆出資金本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目、“應(yīng)收利息”（已計(jì)未收利息）和“金融企業(yè)往來(lái)收入”（本期應(yīng)計(jì)利息）科目。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未到期收回的拆出資金的本金。三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。三、期末，將發(fā)行不成功項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出