【正文】 69 生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本 41075301工程施工 建造承包商專用新增128六、損益類 利息收入 金融共用 新增1326032租賃收入 匯兌損益 新增138 74 投資收益 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用6203營業(yè)外收入 53016401 不變144 79 其他業(yè)務(wù)支出 利息支出 金融共用 新增1486502賠付支出 保險(xiǎn)專用 新增1526541分保費(fèi)用 管理費(fèi)用 55026603 不變1586701營業(yè)外支出 56016801 不變162 85 以前年度損益調(diào)整 個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途1001庫存現(xiàn)金：這個(gè)就不用介紹了，只是增加了“庫存”二字，可能主要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金地概念做進(jìn)一步地區(qū)隔；　　1002銀行存款：這個(gè)也沒有什么好說地；　　1003存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專用科目，我外行就不做解釋了；　　1011存放同業(yè)：同1003；　　1012其他貨幣資金：老科目了；　　1021結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易地資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)地款項(xiàng)；　　1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納地各種保證金款項(xiàng)；　　1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目地所持有地債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)地公允價(jià)值；企業(yè)持有地直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益地金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷地證券，符合條件地也在本科目核算（由于我這里只說一般企業(yè)地科目問題，對于金融行業(yè)地設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算；個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途1111買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；　　1121應(yīng)收票據(jù)：這科目都認(rèn)識(shí)大家了；　　1122應(yīng)收帳款：原來地科目編碼好象是1131；　　1123預(yù)付賬款：應(yīng)該熟悉了；　　1131應(yīng)收股利：沒有變化；　　1132應(yīng)收利息：同上；　　1201應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用地；　　1211應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；　　1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；　　1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外地其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；　　1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；　　1302拆出資金：金融企業(yè)使用；　　1303貸款：銀行企業(yè)使用；　　1304貸款損失準(zhǔn)備：同上；　　1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；　　1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)地代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行地證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷地商品，可以使用受托代銷商品科目；　　1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復(fù)到原來了；　　1402在途物資：一般對應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目地人忘記改了，呵呵；　　1403原材料：嗯，認(rèn)識(shí)很久了；　　1404材料成本差異：也是老朋友；　　1405庫存商品：你地地位很穩(wěn)固；　　1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷售地企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”；　　1407商品進(jìn)銷差價(jià)：不需要解釋；　　1408委托加工物資：還是你；　　1411周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來地“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)地鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用地物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；　　1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；　　1431貴金屬：金融企業(yè)使用；　　1441抵債資產(chǎn)：同上；　　1451損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；　　1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；　　1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋；個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途1501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資地?cái)傆喑杀尽?，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限地合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；　　1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備地性質(zhì)，不過是相對應(yīng)1501科目使用；　　1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)地公允價(jià)值，包括劃分為可供出售地股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；　　1511長期股權(quán)投資：總算出來一個(gè)比較熟悉地朋友；　　1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對于1511而使用；　　1521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰地），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)地成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺得）；按成本計(jì)量模式地，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來而已；　　1532未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入地未實(shí)現(xiàn)融資效益；　　1541存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；　　1601固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號漲了100；　　1602累計(jì)折舊：跟1601是一對好兄弟；　　1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；　　1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；　　1605工程物資：沒有什么變化；　　1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)地處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”；　　1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；　　1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶地牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；　　1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；　　1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)地定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制地資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期地未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里地“經(jīng)濟(jì)利益”是無形上地？　　1631油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用地；　　1632累計(jì)折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多；個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途1701無形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：　　使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制地沒有實(shí)物形態(tài)地可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長期”，排除了以銷售為目地；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒有強(qiáng)調(diào)“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用地內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)地軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細(xì)說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性說明；　　自行開發(fā)無形資產(chǎn)地計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請取得地?zé)o形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生地注冊費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請前發(fā)生地研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究階段地支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開發(fā)階段地支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無形資產(chǎn)”地，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)地積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費(fèi)用支出；　　核算方式，一般購入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)地?zé)o形資產(chǎn)在研發(fā)過程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化地支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求地支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；　　攤銷方式，原準(zhǔn)則直