【正文】 能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認商譽的賬面價值。固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)減值準備(新增)油氣資產(chǎn)減值準備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備(新增)有變化，將投資性房地產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)出非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的固定資產(chǎn)減值直接轉(zhuǎn)入；同上處理。采用公允價值模式計量的，按照首次執(zhí)行日公允價值自“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、固定資產(chǎn)減值準備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收益。委托貸款(取消)持有至到期投資將“委托貸款——本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本、應(yīng)計利息”科目，已計提減值準備的，將金額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準備”科目。按照首次執(zhí)行日公允價值自“長期股權(quán)投資”和“長期投資減值準備——長期股權(quán)投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本“科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收益。（4）對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長期股權(quán)投資——投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目，“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整、股權(quán)投資準備”科目余額轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整、所有者權(quán)益其他變動”科目。久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會計附注表中“其他流動資產(chǎn)”，且明細項目累計金額與資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額相等。也可以單獨設(shè)置包裝物、低值易耗品科目按余額結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品按余額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異材料成本差異基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)自制半成品自制半成品準則沒有此科目，但個人理解可以自行使用基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品庫存商品投資性房地產(chǎn)(新增)基本相同（1）非投資性房地產(chǎn)的庫存商品余額直接轉(zhuǎn)入。根據(jù)CAS22號準則將短期投資重新劃分；根據(jù)CAS38號第十四條，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，按首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收益（“盈余公積”及“年初未分配利潤”科目）。屬于持有至到期投資的部分，將“短期投資”科目的余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法。（2）原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計量的，將“開發(fā)產(chǎn)品”余額直接轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，已計提跌價準備的，應(yīng)同時轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)減值準備”。長期股權(quán)投資長期投資減值準備——長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)變化較大（1）調(diào)賬時，應(yīng)對長期股權(quán)投資的科目余額進行分析。（5）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，余額直接轉(zhuǎn)入。長期債權(quán)投資(取消)長期投資減值準備——長期債權(quán)投資減值準備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資（1）根據(jù)CAS22準則的劃分標(biāo)準重新劃分；（2）屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照首次執(zhí)行日公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準備——長期債權(quán)投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收益。應(yīng)收融資租賃款(取消)長期應(yīng)收款(更名)核算企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項。（3）油氣田企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計折耗金額、減值準備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準備”科目。工程物資工程物資基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)在建工程在建工程基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷(新增)投資性房地產(chǎn)(新增)商譽(新增)變化較大（1）“無形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽除外）科目按無形資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)至新賬，按無形資產(chǎn)在首次執(zhí)行日之前累計已攤銷的金額轉(zhuǎn)入“累計攤銷”科目。首次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽進行減值測試，發(fā)生減值的，以計提減值準備后的凈額確認。（2）確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。B、各項資產(chǎn)損失的轉(zhuǎn)銷：各項資產(chǎn)損失只有按稅法規(guī)定標(biāo)準認定了該項資產(chǎn)實際發(fā)生損失時，才可從應(yīng)納稅所得額中扣除，在稅務(wù)認定之前應(yīng)相應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)付福利費(取消)應(yīng)付職工薪酬(更名)按余額結(jié)轉(zhuǎn)。（1）對于分期付息、一次還本的債券利息應(yīng)自“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目。預(yù)提費用久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會計附注表中“其他流動負債”，且明細項目累計金額與資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額相等。遞延收益遞延收益有變化按余額結(jié)轉(zhuǎn)。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。遞延稅款貸項遞延所得稅負債變化較大，原采用應(yīng)付稅款法，新準則要求采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅的會計處理。三、所有者權(quán)益類實收資本實收資本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。本年利潤本年利潤基本相同由于“本年利潤”科目年末無余額，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)問題。勞務(wù)成本勞務(wù)成本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。研發(fā)支出(新增)核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出年初設(shè)置時無余額五、損益類主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入基本相同主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本基本相同主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加(更名)除核算主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加以外，對于其他經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加，也通過本科目核算。比較利潤表的編制項 目行次取數(shù)說明一、營業(yè)收入1　根據(jù)原“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“代購代銷收入”項目合并填列。 銷售費用4　根據(jù)原“營業(yè)費用”項目填列。 資產(chǎn)減值損失8　根據(jù)原“管理費用”、“投資收益”和