【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用?！睉?yīng)付股利應(yīng)付股利基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息（有此科目，一般不用）應(yīng)付利息核算按合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付款到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。（1）對(duì)于分期付息、一次還本的債券利息應(yīng)自“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目。（2）對(duì)于長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)自“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目。應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費(fèi)(更名)按余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬(更名)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)(更名)變化較大（1）將“其他應(yīng)交款”科目中單位承擔(dān)的應(yīng)付職工住房補(bǔ)貼、應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目； （2）將“其他應(yīng)交款”中為職工個(gè)人代扣的應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額、住房維修基金余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”相應(yīng)明細(xì)科目；（3）其他項(xiàng)按余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬(更名)其他應(yīng)付款有變化（1）應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)款項(xiàng)余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目；（2）其他余額直接轉(zhuǎn)入。預(yù)提費(fèi)用久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)附注表中“其他流動(dòng)負(fù)債”，且明細(xì)項(xiàng)目累計(jì)金額與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額相等。應(yīng)付短期債券(取消)交易性金融負(fù)債(新增)核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債——成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整留存收益。預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債有變化（1）將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。（2）對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。遞延收益遞延收益有變化按余額結(jié)轉(zhuǎn)。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(取消)銜接時(shí)，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)至“遞延收益”科目；并在首次執(zhí)行日將該金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。（中石油規(guī)定）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款基本相同對(duì)于長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)自“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，其他按余額結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債券應(yīng)付債券基本相同對(duì)于分期付息、一次還本的債券利息應(yīng)自“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，其他按余額結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款有變化（1）對(duì)于企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)余額，直接轉(zhuǎn)至新賬；（2）對(duì)于“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目中集團(tuán)公司撥付的科技三項(xiàng)費(fèi)、收到返還的安?；鸬绕渌?xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。（3）對(duì)于“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目中根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的各類(lèi)政府補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目。未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。遞延稅款貸項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債變化較大，原采用應(yīng)付稅款法，新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。（1）銜接時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，按照重要性原則，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)追溯調(diào)整留存收益。（2）主要調(diào)整事項(xiàng)包括：A、固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按會(huì)計(jì)政策計(jì)入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)折舊金額低于按稅法規(guī)定應(yīng)在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，按稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本實(shí)收資本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。資本公積資本公積有變化，下設(shè)兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。銜接時(shí)，應(yīng)將“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”科目，將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目。盈余公積盈余公積基本相同 銜接時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)入。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)基本相同由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配基本相同 銜接時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入。庫(kù)存股(新增)四、成本類(lèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。制造費(fèi)用制造費(fèi)用基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。勞務(wù)成本勞務(wù)成本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。工程施工工程施工基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。工程結(jié)算工程結(jié)算基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè)基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。研發(fā)支出(新增)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出年初設(shè)置時(shí)無(wú)余額五、損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基本相同主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本相同主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加(更名)除核算主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加以外，對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的稅金及附加，也通過(guò)本科目核算。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入基本相同其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出基本相同營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用基本相同管理費(fèi)用管理費(fèi)用基本相同財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用基本相同投資收益投資收益除核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損益以外，還核算采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益。補(bǔ)貼收入(取消)營(yíng)業(yè)外收入新準(zhǔn)則取消了該科目，相應(yīng)內(nèi)容在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入含政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出基本相同以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整基本相同所得稅所得稅費(fèi)用(更名)基本相同公允價(jià)值變動(dòng)損益(新增)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失資產(chǎn)減值損失(新增)企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形