【文章內(nèi)容簡介】 在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應確認。（三）減值確認的不同舊準則沒有對遞延借項計提減值準備。新準則規(guī)定，企業(yè)應該在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉(zhuǎn)回。二、新舊會計準則下所得稅核算實例比較（一）新舊會計準則債務法的比較利潤表債務法注重時間性差異，可計算當期的影響，不能直接反映對未來的影響，不能處理非時間性差異的暫時性差異。而資產(chǎn)負債表債務法注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額，能直接反映其對未來的影響，可處理所有的暫時性差異。資產(chǎn)負債表債務法下，如果是非時間性差異的暫時性差異，那么與企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅相關的項目往往在同一或不同的會計期間直接計入損益，因此當期所得稅和遞延所得稅也應當直接計入損益。暫時性差異是資產(chǎn)/負債的賬面價值與其計稅基礎的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。（二）口徑不同時所得稅計算方法的比較例1：企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值為2萬元，重估的公允價值為3萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年。會計按重估的公允價值計提折舊，而重估資產(chǎn)增值根據(jù)稅法規(guī)定計稅時不作相應調(diào)整，因此稅法按賬面價值計提折舊。根據(jù)新舊準則分別計算差異如表1和表2 所示。第三篇：會計繼續(xù)教育考試試題新舊企業(yè)會計準則比較，錯誤的是（）。A結(jié)算企業(yè)以其本身權益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理B結(jié)算企業(yè)以其本身權益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處C接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務或授予本企業(yè)職工的是其自身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理D接受服務企業(yè)負有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時除了要考慮預計未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率之外，還應考慮（）。A資產(chǎn)的售價B資產(chǎn)的公允價值C資產(chǎn)的使用壽命D資產(chǎn)的預計殘值，下列各項中不能作為投資性房地產(chǎn)公允價值確定依據(jù)的是（）。A預計未來獲得的租金收益和相關現(xiàn)金流量的現(xiàn)值B活躍市場上同類或類似房地產(chǎn)的最近交易價格C活躍市場上同類或類似房地產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格D取得該投資性房地產(chǎn)時實際支付的價款，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額應當做的會計處理是（）。A其余額應當沖減少數(shù)股東權益，但少數(shù)股東權益不可以出現(xiàn)負數(shù)B公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務承擔，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該項余額應當沖減少數(shù)股東權益C公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務承擔的，該項余額應當沖減母公司的所有者權益D其余額應當沖減少數(shù)股東權益，即少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A已出租的土地使用權B持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權C已出租的建筑物D持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，下列說法不正確的是（）。A對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分，應當予以抵銷，在此基礎上確認投資損益B投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照準則等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，應當按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分予以確認C投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照準則等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，應當全額確認D投資企業(yè)對于納入其合并范圍的子公司與其聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易損益，按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分，進行抵銷，在此基礎上確認投資損益，應收的合同價款與其公允價值之間的差額，應按（）進行攤銷。A實際利率法和直線法，兩者同時進行B實際利率法和直線法，兩者任選其一C直線法D實際利率法，下列說法不正確的是（）。A對包含相機參與分紅特征的保險合同，如果該特征的公允價值不能可靠地計量，應參照其他信息進行披露 B公允價值計量中的層級取決于對計量整體具有重大意義的最低層級的輸入值C企業(yè)披露公允價值信息時，應當注意區(qū)分公允價值計量層級D用于確定某種金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的估值技術發(fā)生變化時，企業(yè)應披露變化的內(nèi)容及其原因，錯誤的是（）。A企業(yè)因庫區(qū)建設、棚戶區(qū)改造等公共利益進行搬遷時，所有收到的搬遷補償款均應作為專項應付款處理B企業(yè)因庫區(qū)建設、棚戶區(qū)改造等公共利益進行搬遷時，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理C補償款中屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的，自專項應付款轉(zhuǎn)入遞延收益D企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后有結(jié)余的，作為資本公積處理，在新增投資日，該項長期股權投資取得新增投資時的原賬面價值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計算應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應調(diào)整長期股權投資的賬面價值和（）。A營業(yè)外收入B資本公積C公允價值變動損益D投資收益，下列說法錯誤的是（）。A若企業(yè)能夠表明有其他更好的方法來反映與處置經(jīng)營相關的商譽，則可以不采用C項的處理方法B與處置經(jīng)營相關的商譽通常應按照該處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤C與處置經(jīng)營相關的商譽應當在確定處置損益時，將其包括在該經(jīng)營的賬面價值中D在處置資產(chǎn)組時，分攤的與處置經(jīng)營相關的商譽不應包括在該資產(chǎn)組的賬面價值中，對于追加投資當期期初至追加投資交易日之間應享有被投資單位的凈損益，應作的會計處理是（）。A直接計入當期損益B調(diào)整長期股權投資的賬面價值的同時調(diào)整留存收益C只調(diào)整留存收益D只調(diào)整長期股權投資的賬面價值，下列各項中，應當沖減長期股權投資成本的是（）。A被投資單位接受實物捐贈B被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C被投資單位發(fā)放股票股利D被投資單位實現(xiàn)凈利潤（）。A房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設計的主要結(jié)構要素，建造協(xié)議符合建造合同定義的，遵循建造合同準則確認收入B房地產(chǎn)購買方能夠在建造過程中決定主要結(jié)構變動，建造協(xié)議符合建造合同定義的，遵循建造合同準則確認收入C房地產(chǎn)購買方能夠在建造過程中決定主要結(jié)構變動的，遵循《企業(yè)會計準則第14號——收入》中有關商品銷售收入的原則確認收入D房地產(chǎn)購買方僅能對基本設計方案做微小變動的，遵循《企業(yè)會計準則第14號——收入》中有關商品銷售收入的原則確認收入《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列經(jīng)濟業(yè)務應當確認為收入的有（）。A旅行社代客戶購買的門票B商品售后租回 C出租包裝物收到的租金D商品售后回購，確認收入的時點是（）。A購貨方收到貨物時B銀行收到商品銷貨款時C發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時D發(fā)出商品時17.《企業(yè)會計準則講解2008》規(guī)定企業(yè)應當遵循（）原則關注不公允關聯(lián)交易。A相關性B實質(zhì)重于形式C謹慎性